Download miễn phí Chuyên đề Kế toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Ngọc Thanh
Doanh thu hoạt động tài chính gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hay kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán. Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ các khoản tiền lãi, tiền bản quyền
- Tiền lãi : lãi tiền gửi , lãi cho vay vốn , lãi bán hàng trả chậm, bán hàng trả góp.
- Lãi do bán , chuyển nhượng công cụ tài chính, đầu tư liên doanh.
- Chênh lệch do mua bán ngoại tệ, lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
- Chiết khấu thanh toán được hưởng do mua vật tư, hàng hóa ,dịch vụ, Tài sản cố định.
- Thu nhập khác liên quan đến hoạt động tài chính.
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
gốc kiểm tra sự hợp lý và chính xác của chứng từ. Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều và thường xuyên thì các chứng từ gốc sau khi kiểm tra dược ghi vào bảng kê nhập xuất sau đó ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc.Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê nhập xuất và bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ được kèm với chứng từ gốc chuyển sang cho kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái.
Đối với những tài khoản có mở sổ, thẻ chi tiết thì chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi sổ kế toán sẽ được chuyển đến cho bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để làm căn cứ ghi sổ, thẻ chi tiết. Cuối tháng, kế toán cộng sổ, thẻ chi tiết và lập bảng tổng hợp chi tiết.
Sau đó kế toán sẽ tiến hành cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có, rút số dư cuối cùng cho từng tài khoản sau đó đối chiếu số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết nếu khớp kế toán lập bảng cân đối phát sinh dựa vào số liệu trên sổ cái. Tổng hợp số phát sinh nợ và phát sinh có của tất cả các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối phát sinh phải khớp với nhau. Căn cứ số liệu trên bảng cân đối phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập bảng báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ tại doanh nghiệp:
Chứng từ kế toán
Sổ Cái
Bảng CĐ phát sinh
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ thẻ kế toán chi tiết
Sổ Nhật Ký Chung
Sổ Nhật Ký đặc biệt
Nguồn : [ phòng kề toán ]
Ghi chú :
: Đối chiếu
: Ghi hằng ngày
: Ghi cuối tháng
CHƯƠNG 2 : KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY NGỌC THANH
2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu của công ty xuất phát từ hoạt động bán hàng hóa ; thực hiện dịch vụ vận tải, làm thủ tục thông quan xuất và nhập khẩu hàng hóa.
2.1.1 Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn GTGT
- Chứng từ thanh toán : phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo Có ngân hàng , bảng sao kê của ngân hàng, …
Chứng từ liên quan khác như phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại…
2.1.2 Tài khoản sử dụng :
TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra
TK 111 : Tiền mặt
TK 112 : Tiền gửi ngân hàng
TK 131 : Phải thu khách hàng
TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
2.1.3 Trình tự hạch toán
Đối với hoạt động bán hàng
Khi hàng hoá được xuất kho, kế toán căn cứ vào Phiếu đặt hàng và Phiếu xuất kho để lập hoá đơn GTGT .
Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ
Dựa vào Phiếu nghiệm thu dịch vụ , kế toán tiến hành lập Hoá đơn GTGT ghi nhận số tiền hoạt động cung cấp dịch vụ hoàn thành.
Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên. Liên 1 và 3 lưu. Liên 2 giao cho khách hàng.
Từ hoá đơn GTGT và chứng từ thanh toán ( hay chấp nhận thanh toán ) kế toán tiến hành ghi nhận vào Sổ Nhật Ký và Sổ Cái Tài khoản 511.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số phát sinh trên tài khoản 511 và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Thực tế phát sinh :
1/ Ngày 10/07/10 Doanh nghiệp xuất hóa đơn TB/1004N , số 0035247 bán lô hàng có số lượng là 2000 túi giấy cho Công ty Cổ phần Xây Dựng Trường Thành AA. Giá bán chưa thuế GTGT là 6.600 đồng / cái . Thuế suất thuế GTGT là 10% . Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt 50% và chuyển khoản phần còn lại
Các bước thực hiện : Đinh khoản Æ Ghi sổ Nhật Ký Chung Æ Sổ cái TK 511 Æ Sổ chi tiết tài khoản 5111 ( Doanh thu bán hàng hoá).
Nợ TK 1121 : 7.920.000đồng
Nợ TK 1111 : 6.600.000đồng
Có TK 5111 : 13.200.000đồng
Có TK 3331 : 1.320.000đồng
2/ Ngày 24/07/2010 , hoàn thành dịch vụ giao nhận hàng hóa cho Doanh nghiệp tư nhân Hưng Thịnh. Doanh thu ghi nhận là 4.362.362đồng , thuế GTGT 10% ( Hoá đơn ký hiệu TB/1004N , số 35247). Khách hàng trả bằng tiền mặt.
Các bước thực hiện : Đinh khoản Æ Nhật ký chung Æ Sổ cái TK 511 Æ Sổ chi tiết tài khoản 5113 ( Doanh thu cung cấp dịch vụ)
Nợ TK 1111 : 4.798.598 đồng
Có TK 5113 : 4.362.362 đồng
Có TK 3331 : 436.236 đồng
3/ Ngày 30/07/2010, thực hiện dịch vụ thông quan nhập khẩu , vận chuyển hàng hoá cho Công ty TNHH Chế Biến Thực Phẩm Thương Mại Ngọc Hà. Kế toán xuất hoá đơn ký hiệu TB/1004N , số 35249 ghi nhận số tiền 1.800.000 đồng . Thuế suất thuế GTGT 10%.
Các bước thực hiện : Định khoản Æ Nhật ký bán hàng Æ Sổ cái TK 511
Æ Sổ chi tiết tài khoản 5111 ( Doanh thu bán hàng hóa)
Nợ TK 131 (NH) : 1.980.000 đồng
Có TK 5111 : 1.800.000 đồng
Có TK 3331 : 180.000 đồng
Bảng 2.1 : bảng nhật ký chung
NHẬT KÝ CHUNG Năm 2010 ĐVT : 1000 đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tài khoản
Số tiền
Số
Ngày
Nợ
Có
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
01/07/10
001
Bán 100 SP
1111
5111
10.000
01/07/10
Thuế GTGT đầu ra
1111
3331
1.000
...
...
04/07/10
trả tiền = TGNH
1121
131.005
22.250
...
...
21/07/10
DT bán hàng HĐ 42701
1111
5111
1.980
21/07/10
Thuế GTGT đầu ra
1111
3331
198
21/07/10
DT bán hàng HĐ 42701
1121
5111
4.620
21/07/10
Thuế GTGT đầu ra
1121
3331
462
24/07/10
DT dịch vụ giao nhận
1111
5113
4.362
24/07/10
Thuế GTGT đầu ra
1111
3331
436
...
...
Tổng số phát sinh
45.308
Nguồn :[ phòng kế toán ]
Đối với những nghiệp vụ bán hàng theo hình thức thu tiền sau ( bán chịu) và trường hợp người mua trả tiền trước thì khi phát sinh kế toán sẽ ghi vào Sổ Nhật Ký Bán Hàng. Phương pháp ghi chép tương tự như đối với Nhật Ký Chung. Theo nghiệp vụ số 3 phát sinh ngày 30/10/2011 đã nêu trên , cty bán hàng chưa thu tiền , số liệu phát sinh được thể hiện trên Nhật Ký Bán hàng như sau :
Bảng 2.2 : Nhật ký bán hàng
NHẬT KÝ BÁN HÀNG
Năm 2010 ĐVT : 1000 đồng
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Ghi Nợ 131
Ghi có TK
Số
Ngày
5111
5113
3331
Số đầu kỳ :
01/07
DT dịch vụ giao nhận
20.000
20.000
Thuế GTGT đầu ra
2.000
2.000
03/07
Bán 200 sp F02 cho T.N
1.900
1.900
03/07
Thuế GTGT phải nộp
190
190
05/07
Bán 5000 SP TR.103
30.000
30.000
Thuế GTGT đầu ra
3.000
3.000
…
17/07
DT bán 900 sp FR.105
3.500
3.500
Thuế GTGT đầu ra
350
350
18/07
DT dịch vụ giao nhận
17.980
17.980
18/07
Thuế GTGT đầu ra
1.798
1.798
...
...
30/07
DT thực hiện DVGN
2.800
2.800
30/07
Thuế GTGT đầu ra
280
280
…
…
…
…
…
…
Tổng
902.978
35.400
42.780
7.618
Nguồn :[ phòng kế toán ]
Sau khi ghi vào Nhật Ký , kế toán tiến hành nhập số liệu vào Sổ Cái của những tài khoản có liên quan đến nghiệp vụ. Thực tế nghiệp vụ liên quan đến bao nhiêu tài khoản thì sẽ có tương ứng số lượng Sổ cái cần được ghi. Kế toán tiến hành nhập liệu vào Sổ Cái tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như sau :
Bảng 2.3 : Sổ cái
SỔ CÁI
Năm 2010 ĐVT : 1000 đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Số
Ngày
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ :
01/07
Bán 192 sp F01 cho C&A
111
1.200
01/07
DV giao nhận HĐ 1175
131
7.850
01/07
Bán 4000 SP A1 cho AA
111
35.000
...
…
…
…
05/07
Bán 5000 túi giấy A2
131
10.000
...
….
…
…
21/07
DT bán 1000 túi giấy
111
1.980
21/07
DT bán 1000 túi giấy
112
4.620
24/07
Dịch vụ GN – HĐ 42712
111
2.181
...
30/07
Dịch vụ GN – HĐ 42715
131
1.800
30/07
K.c DT hàng bán bị trả lại
531
240
30/07
Kết chuyển sang TK 911
64.391
...
Tổng
64.631
64.631
Nguồn :[ phòng kế t...