Link tải luận văn miễn phí cho ae
Chương I: Cơ sở lý luận chung về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính 3
1. Chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh 3
1.1. Đặc điểm, vị trí và nội dung của chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh 3
1.2. Chức năng của chu trình mua hàng và thah toán 4
1.2.1. Xử lý các đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ 4
1.2.2. Nhận hàng hoá hay dịch vụ 6
1.2.3. Ghi nhận các khoản nợ người bán 6
1.2.4. Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán 7
1.3. Tổ chức công tác kế toán chu trình mua hàng và thanh toán 7
1.3.1. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong chu trình mua hàng và thanh toán 7
1.3.2. Quy trình tổ chức chứng từ mua hàng và thanh toán 9
1.4. Hệ thống mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 11
2. Chu trình mua hàng và thanh toán với công tác kiểm toán báo cáo tài chính 12
2.1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 13
2.1.1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 13
2.1.2. Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng 14
2.1.3. Thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng 16
2.1.4. Thực hiện các thủ tục phân tích 16
2.1.5. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán 17
2.1.5.1. Đánh giá tính trọng yếu 17
2.1.5.2. Đánh giá rủi ro kiểm toán 18
2.1.6. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB )và đánh giá rủi ro kiểm soát 19
2.1.6.1. Tìm hiểu HTKSNB 19
2.1.6.2. Đánh giá rủi ro kiểm soát 23
2.1.7. Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán 24
2.1.7.1. Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát trong chu trình mua hàng và thanh toán 24
2.1.7.2. Thiết kế các thử nghiệm cơ bản trong chu trình mua hàng và thanh toán. 25
2.2. Thực hiện công việc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. 27
2.2.1. Thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình mua hàng và thanh tóan 27
2.2.1.1. Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ mua hàng 27
2.2.1.2. Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ thanh toán 28
2.2.2. Thử nghiệm cơ bản đối với chu trình mua hàng và thanh toán 29
2.2.2.1. Thực hiện thủ tục phân tích 29
2.2.2.2. Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản nợ phải trả trong chu trình mua hàng và thanh toán 29
2.3. Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 32
2.3.1. Xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến 32
2.3.2. Đánh giá kết quả của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. 33
2.3.3. Lập và phát hành Báo cáo Kiểm toán 33
Chương II: Thực hành kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC ) 34
A. tổng quan về hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC) 34
I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 34
1. Quá trình hình thành của Công ty 34
2. Chuyên ngành hoạt động 35
2.1. Dịch vụ kiểm toán 36
2.2. Dịch vụ kế toán 37
2.3. Dịch vụ tư vấn thuế và tài chính 37
3. Quá trình phát triển 39
3.1. Kết quả hoạt động 39
4 . Tổ chức bộ máy quản lý 40
Sơ đồ 6: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 40
5. Khách hàng chủ yếu của công ty 41
B. Thực tiễn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC do công ty IFC thực hiện 42
I. Chuẩn bị và Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 42
1. Lập và thảo luận hợp đồng kiểm toán và cử KTV thực hiện kiểm toán 42
2. Tìm hiểu về ngành nghề hoạt động kinh doanh của khách hàng 43
2.1. Tìm hiểu về cơ cấu tổ chức, hoạt động kinh doanh của khách hàng 43
2.2. Tìm hiểu về hệ thống kế toán của khách hàng 44
2.3. Thu thập thông tin cơ sở về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng 45
3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát 46
4. Thực hiện các thủ tục phân tích 47
5. Xác định mức độ rủi ro trọng yếu. 50
6. Đánh giá rủi ro kiểm toán 51
7. Lập và thiết kế chương trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 52
II. Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. 57
1. Thực hiện các bước kiểm tra và đánh giá kết quả (các thủ tục phân tích soát xét) 57
2. Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết. 58
2.1. Tiến hành đối chiếu giữa Bảng kê chi tiết Tài khoản 331 với số liệu trên BCTC 58
2.2. Kiểm tra chi tiết công nợ 60
2.3. Kiểm tra tính đúng kì của việc ghi nhận công nợ 61
2.3.1. Kiểm tra tính đúng kì của các hoá đơn mua hàng, 61
2.3.2. Kiểm tra tính đúng kì của các chứng từ thanh toán 63
2.4. Kiểm tra hàng mua trả lại. 64
2.5. Kiểm tra các khoản phải trả có gốc ngoại tệ lớn 67
III. Kết thúc kiểm toán 67
1. Tổng hợp kết quả kiểm toán 68
2. Lập báo cáo kiểm toán 69
3. Công việc sau cuộc kiểm toán 69
Chương III: Bài học kinh nghiệm và hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC) 70
I. Nhận xét và bài học kinh nghiệm thực tiễn 70
1. Giai đoạn tiếp cận và lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 72
2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 73
3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 75
4. Sự linh hoạt, sáng tạo của KTV trong việc lựa chọn các thủ tục kiểm toán trong chương trình kiểm toán mẫu cho từng khoản mục 76
II. Những đánh giá và đề xuất phương hướng hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính. 77
1. Vấn đề tìm hiểu về HTKSNB của khách hàng 78
2. Kiểm tra giá trị hàng mua một cách đúng mức 79
3. Việc áp dụng công nghệ thông tin tại công ty IFC 79
Kết luận 80
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế ngày nay, hoạt động kiểm toán đã được hình thành và phát triển một cách nhanh chóng. Cùng với sự ra đời hoạt động của các công ty kiểm toán thì nhà nước, đặc biệt là Bộ Tài chính đã dần ban hành các quy định, quy chế, chuẩn mực kế toán và kiểm toán để tạo hành lang pháp lý cho các tổ chức, ngành hoạt động một cách năng động hơn và có định hướng phát triển một cách rõ ràng hơn. Hoạt động kiểm toán đã đóng một vai trò tích cực trong sự phát triển chung của nền kinh tế ngày nay.
Kiểm toán đã trở thành một chuyên ngành đào tạo chính trong trường đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội. Để giúp cho sinh viên nắm chắc về lý thuyết và đạt được một sự hiểu biết nhất định về thực tế, nhà trường có giành một kỳ cho sinh viên thực tập. Trong quá trình thực tập tại các Công ty Kiểm Toán, chúng em được tìm hiểu về tình hình hoạt động của Công ty như về cơ cấu tổ chức, công tác kế toán, kiểm toán và các hoạt động kinh doanh khác. Đây là những bài học thực tế hết sức bổ ích để củng cố những kiến thức đã học trong nhà trường.
Tại công ty kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế (IFC) em được sự hướng dẫn đi sâu tìm hiểu vào chu trình kiểm toán Mua hàng và thanh toán. Đây cũng là đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp của em “Công việc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế (IFC)”.
Em xin chân thành Thank sự hướng dẫn của cô giáo PGS.TS. Lê Thị Hòa và sự giúp đỡ của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC) để em hoàn thành chuyên đề này.
Ngoài lời mở đầu và kết luận chuyên đề được chia thành ba chương lớn:
Chương I: Cơ sở lý luận chung
Chương II: Thực hành kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC )
Chương III. Bài học kinh nghiệm và hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán bảng khai tài chính của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC).
Trong quá trình viết báo cáo này do giới hạn về thời gian và trình độ nên trong bài viết không tránh khỏi được những sai sót và hạn chế. Vì vậy em rất mong nhận được sự chỉ bảo của thầy cô, sự hướng dẫn bổ sung ý kiến của anh chị KTV trong công ty IFC, và các bạn để em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp này.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
Chương I: Cơ sở lý luận chung về kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính 3
1. Chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh 3
1.1. Đặc điểm, vị trí và nội dung của chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh 3
1.2. Chức năng của chu trình mua hàng và thah toán 4
1.2.1. Xử lý các đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ 4
1.2.2. Nhận hàng hoá hay dịch vụ 6
1.2.3. Ghi nhận các khoản nợ người bán 6
1.2.4. Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán 7
1.3. Tổ chức công tác kế toán chu trình mua hàng và thanh toán 7
1.3.1. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong chu trình mua hàng và thanh toán 7
1.3.2. Quy trình tổ chức chứng từ mua hàng và thanh toán 9
1.4. Hệ thống mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 11
2. Chu trình mua hàng và thanh toán với công tác kiểm toán báo cáo tài chính 12
2.1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 13
2.1.1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 13
2.1.2. Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng 14
2.1.3. Thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng 16
2.1.4. Thực hiện các thủ tục phân tích 16
2.1.5. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán 17
2.1.5.1. Đánh giá tính trọng yếu 17
2.1.5.2. Đánh giá rủi ro kiểm toán 18
2.1.6. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB )và đánh giá rủi ro kiểm soát 19
2.1.6.1. Tìm hiểu HTKSNB 19
2.1.6.2. Đánh giá rủi ro kiểm soát 23
2.1.7. Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán 24
2.1.7.1. Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát trong chu trình mua hàng và thanh toán 24
2.1.7.2. Thiết kế các thử nghiệm cơ bản trong chu trình mua hàng và thanh toán. 25
2.2. Thực hiện công việc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. 27
2.2.1. Thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình mua hàng và thanh tóan 27
2.2.1.1. Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ mua hàng 27
2.2.1.2. Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ thanh toán 28
2.2.2. Thử nghiệm cơ bản đối với chu trình mua hàng và thanh toán 29
2.2.2.1. Thực hiện thủ tục phân tích 29
2.2.2.2. Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản nợ phải trả trong chu trình mua hàng và thanh toán 29
2.3. Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 32
2.3.1. Xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến 32
2.3.2. Đánh giá kết quả của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. 33
2.3.3. Lập và phát hành Báo cáo Kiểm toán 33
Chương II: Thực hành kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC ) 34
A. tổng quan về hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC) 34
I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 34
1. Quá trình hình thành của Công ty 34
2. Chuyên ngành hoạt động 35
2.1. Dịch vụ kiểm toán 36
2.2. Dịch vụ kế toán 37
2.3. Dịch vụ tư vấn thuế và tài chính 37
3. Quá trình phát triển 39
3.1. Kết quả hoạt động 39
4 . Tổ chức bộ máy quản lý 40
Sơ đồ 6: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 40
5. Khách hàng chủ yếu của công ty 41
B. Thực tiễn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC do công ty IFC thực hiện 42
I. Chuẩn bị và Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 42
1. Lập và thảo luận hợp đồng kiểm toán và cử KTV thực hiện kiểm toán 42
2. Tìm hiểu về ngành nghề hoạt động kinh doanh của khách hàng 43
2.1. Tìm hiểu về cơ cấu tổ chức, hoạt động kinh doanh của khách hàng 43
2.2. Tìm hiểu về hệ thống kế toán của khách hàng 44
2.3. Thu thập thông tin cơ sở về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng 45
3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát 46
4. Thực hiện các thủ tục phân tích 47
5. Xác định mức độ rủi ro trọng yếu. 50
6. Đánh giá rủi ro kiểm toán 51
7. Lập và thiết kế chương trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 52
II. Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. 57
1. Thực hiện các bước kiểm tra và đánh giá kết quả (các thủ tục phân tích soát xét) 57
2. Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết. 58
2.1. Tiến hành đối chiếu giữa Bảng kê chi tiết Tài khoản 331 với số liệu trên BCTC 58
2.2. Kiểm tra chi tiết công nợ 60
2.3. Kiểm tra tính đúng kì của việc ghi nhận công nợ 61
2.3.1. Kiểm tra tính đúng kì của các hoá đơn mua hàng, 61
2.3.2. Kiểm tra tính đúng kì của các chứng từ thanh toán 63
2.4. Kiểm tra hàng mua trả lại. 64
2.5. Kiểm tra các khoản phải trả có gốc ngoại tệ lớn 67
III. Kết thúc kiểm toán 67
1. Tổng hợp kết quả kiểm toán 68
2. Lập báo cáo kiểm toán 69
3. Công việc sau cuộc kiểm toán 69
Chương III: Bài học kinh nghiệm và hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC) 70
I. Nhận xét và bài học kinh nghiệm thực tiễn 70
1. Giai đoạn tiếp cận và lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 72
2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 73
3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 75
4. Sự linh hoạt, sáng tạo của KTV trong việc lựa chọn các thủ tục kiểm toán trong chương trình kiểm toán mẫu cho từng khoản mục 76
II. Những đánh giá và đề xuất phương hướng hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính. 77
1. Vấn đề tìm hiểu về HTKSNB của khách hàng 78
2. Kiểm tra giá trị hàng mua một cách đúng mức 79
3. Việc áp dụng công nghệ thông tin tại công ty IFC 79
Kết luận 80
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế ngày nay, hoạt động kiểm toán đã được hình thành và phát triển một cách nhanh chóng. Cùng với sự ra đời hoạt động của các công ty kiểm toán thì nhà nước, đặc biệt là Bộ Tài chính đã dần ban hành các quy định, quy chế, chuẩn mực kế toán và kiểm toán để tạo hành lang pháp lý cho các tổ chức, ngành hoạt động một cách năng động hơn và có định hướng phát triển một cách rõ ràng hơn. Hoạt động kiểm toán đã đóng một vai trò tích cực trong sự phát triển chung của nền kinh tế ngày nay.
Kiểm toán đã trở thành một chuyên ngành đào tạo chính trong trường đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội. Để giúp cho sinh viên nắm chắc về lý thuyết và đạt được một sự hiểu biết nhất định về thực tế, nhà trường có giành một kỳ cho sinh viên thực tập. Trong quá trình thực tập tại các Công ty Kiểm Toán, chúng em được tìm hiểu về tình hình hoạt động của Công ty như về cơ cấu tổ chức, công tác kế toán, kiểm toán và các hoạt động kinh doanh khác. Đây là những bài học thực tế hết sức bổ ích để củng cố những kiến thức đã học trong nhà trường.
Tại công ty kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế (IFC) em được sự hướng dẫn đi sâu tìm hiểu vào chu trình kiểm toán Mua hàng và thanh toán. Đây cũng là đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp của em “Công việc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế (IFC)”.
Em xin chân thành Thank sự hướng dẫn của cô giáo PGS.TS. Lê Thị Hòa và sự giúp đỡ của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC) để em hoàn thành chuyên đề này.
Ngoài lời mở đầu và kết luận chuyên đề được chia thành ba chương lớn:
Chương I: Cơ sở lý luận chung
Chương II: Thực hành kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC )
Chương III. Bài học kinh nghiệm và hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán bảng khai tài chính của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC).
Trong quá trình viết báo cáo này do giới hạn về thời gian và trình độ nên trong bài viết không tránh khỏi được những sai sót và hạn chế. Vì vậy em rất mong nhận được sự chỉ bảo của thầy cô, sự hướng dẫn bổ sung ý kiến của anh chị KTV trong công ty IFC, và các bạn để em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp này.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
You must be registered for see links