Chuyên đề Tổ chức hạch toán kế toán vật liệu và công cụ công cụ tại công ty chế tạo bơm Hải Dương
MỤC LỤC
MỞ ĐẦU 1
PHẦN THỨ NHẤT:
LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
I. Sự cần thiết phải hạch toán vật liệu, công cụ công cụ 2
1. Khái quát chung về vật liệu và công cụ công cụ 2
2. Yêu cầu quản lý 2
3. Nhiệm vụ của tổ chức và hạch toán vật liệu công cụ công cụ 3
4. Những nội dung chủ yếu và hạch toán vật liệu và công cụ công cụ 4
II. Phân loại và đánh giá vật liệu và công cụ công cụ 4
1. Phân loại 4
1.1. Đối với vật liệu 4
1.2. Theo công dụng và tính chất của vật liệu trong sản xuất 4
1.3. Một số cách phân loại khác 5
1.4. Đối với công cụ công cụ 5
2. Tính giá vật liệu và công cụ công cụ 5
2.1. Yêu cầu tính giá vật liệu và công cụ công cụ 6
3. Phương pháp tính giá vật liệu và công cụ công cụ 6
3.1. Tính giá vật liệu và công cụ công cụ theo giá thực tế 6
3.1.1. Tính gía đầu vào của vật liệu, công cụ công cụ 6
3.1.2. Tính giá đầu ra của vật liệu công cụ công cụ 7
3.2. Các phương pháp phân bổ công cụ công cụ xuất dùng 10
III. Kế toán chi tiết vật liệu và công cụ công cụ 11
1. Chứng từ kế toán 11
2. Các sổ kế toán chi tiết vật liệu và công cụ công cụ 12
3. Các phương pháp hạch toán chi tiết công cụ công cụ 12
3.1. Phương pháp thẻ song song 12
3.2. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 14
3.3. Phương pháp sổ số dư 15
IV. Hạch toán tổng hợp vật liệu, công cụ công cụ 17
1. Hạch toán tổng hợp vật liệu công cụ công cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 18
1.1. Hạch toán tổng hợp 18
1.2. Hạch toán tổng hợp công cụ công cụ 25
2. Hạch toán vật liệu công cụ công cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 27
3. Hạch toán vật liệu công cụ công cụ trên hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp 31
3.1. Hình thức nhật ký chung 31
3.2. Hình thức nhật ký sổ cái 31
3.3. Hình thức tự ghi sổ 32
3.4. Hình thức nhật ký - chứng từ 32
V. Hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê nguyên vật liệu và công cụ công cụ 33
VI. Hạch toán dự phòng và giảm giá hàng tồn kho 34
1. Đối tượng và điều kiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 34
2. Phương pháp xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho 34
3. Tài khoản và phương pháp hạch toán 34
VII. Các hình thức sổ kế toán 34
1. Hình thức sổ kế toán 35
2. Hình thức chứng từ ghi sổ 36
3. Hình thức nhật ký chứng từ 38
4. Hình thức nhật ký chung 38
PHẦN THỨ HAI:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CHẾ TẠO BƠM HẢI DƯƠNG
I. Khái quát chung về Công ty chế tạo Bơm Hải Dương 41
1. Quy trình hình thành và phát triển của Công ty 41
1.1. Những yếu tố có tác động trực tiếp đến phát triển sản xuất kinh doanh 41
1.2. Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty những năm gần đây 43
1.3. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh 44
1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 45
1.5. Đặc điểm của quá trình công nghệ với sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp 48
1.6. Cơ cấu tổ chức công tác kế toán 49
II. Tình hình thực tế tổ chức hạch toán vật liệu công cụ công cụ ở Công ty chế tạo Bơm Hải Dương 52
1. Khái quát về vật liệu công cụ công cụ của Công ty 52
1.1. Các loại vật liệu công cụ công cụ của Công ty 52
1.2. Phân loại vật liệu 52
1.3. Tài khoản chi tiết nguyên vật liệu và công cụ công cụ của Công ty 52
2. Quy định chế độ quản lý quy trình luân chuyển chứng từ nhập - xuất -tồn và thanh quyết toán vật tư hàng hoá 53
2.1. Nguyên tắc chung 53
2.2. Quy định chế độ công tác chức năng quyền hạn trách nhiệm trong việc quản lý và quản lý vật tư hàng hoá 53
2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ nhập - xuất kho vật tư hàng hoá 55
3. Tính giá vật liệu công cụ công cụ 55
3.1. Giá vật liệu công cụ công cụ nhập kho 55
3.2. Giá vật liệu công cụ công cụ xuất kho 56
4. Hạch toán chi tiết vật liệu công cụ công cụ 56
4.1. Ở kho 60
4.2. Ở phòng kế toán 60
5. Hạch toán tổng hợp vật liệu và công cụ công cụ 64
5.1. Hạch toán tổng hợp nhập vật liệu và công cụ công cụ 64
5.2. Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu và công cụ công cụ 66
5.3. Hạch toán kiểm kê kho vật liệu và công cụ công cụ tại Công ty chế tạo Bơm Hải Dương 72
PHẦN THỨ BA:
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CHẾ TẠO
BƠM HẢI DƯƠNG
I. Nhận xét khái quát về kế toán vật liệu và công cụ công cụ tại Công ty chế tạo Bơm Hải Dương 74
II. Một số ý kiến nhằm đề xuất hoàn thiện công tác hạch toán vật liệu và công cụ công cụ ở Công ty chế tạo bơm Hải Dương 75
1. Lựa chọn phương pháp tính giá trị vật liệu và công cụ công cụ xuất kho 75
2. Để hoàn thiện hệ thống sổ kế toán chi tiết vật liệu và công cụ công cụ 77
3. Ứng dụng máy vi tính trong công tác kế toán của Công ty 77
KẾT LUẬN
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Giá trị vật liệu, công cụ tồn cuối kỳ
Giảm giá được hưởng và giá trị hàng mua trả lại
Giá trị vật liệu, công cụ mua vào trong kỳ
Giá trị thiếu hụt mất mát
Giá trị vật liệu, công cụ - công cụ xuất dùng nhỏ
Đánh giá tăng vật liệu, dụng cụ
Nhận vốn liên doanh, cấp phát, tặng thưởng .. .
Phân bổ dần
Giá trị công cụ xuất dùng lớn
Thuế VAT được khấu trừ
TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 331
TK 1331
TK 138, 334, 821, 642
TK 411
TK 621, 627, 641, 642
TK 412 TK 1421
3. Hạch toán vật liệu, công cụ - công cụ trên hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp
3.1. Hình thức nhật ký chung
Báo cáo tài chính
Bảng cân dối số phát sinh
Sổ cái TK 152, 153
Bảng tổng hợp chi tiết vật tư
Sổ chi tiết vật tư TK 152. 163
Nhật ký chung
Chứng từ nhập, xuất
Nhật ký mua hàng
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu. 3.
3.2.Hình thức nhật ký- sổ cái
Chứng từ nhập, xuất
Bảng tổng hợp chứng từ nhập, xuất
Nhật ký – Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết vật tư TK 152, 153
Bảnh tổng hợp chi tiết vật tư
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
3.3. Hình thức chứng từ ghi sổ
Chứng từ nhập, xuất
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết vật tư TK 152, 153
Sổ cái TK 152, 153
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết vật tư
Xuất
Nhập
Nhật ký – chứng từ số 5, 6
Chứng từ nhập, xuất
Bảng phân bổ TK 152, 153
Sổ chi tiết số 2 – TK 331
Bảng kê số 4, 5, 6
Sổ cái TK 152, 153
Nhật ký – chứng từ số 7
Bảng kê số 3 – TK 152, 253
Báo cáo tài chính
NK – CT liên quan 1, 2, 4, 10
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
3. 4. Hình thức nhật ký- chứng từ
V - Hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.
Kiểm kê vật tư và công cụ công cụ là biện pháp kiểm tra thực trạng nguyên vật liệu và công cụ công cụ mà các phương pháp kế toán chưa phản ánh được giúp doanh nghiệp nắm được thực trạng nguyên vật liệu cả về số lượng, chất lượng, ngăn ngừa hiện tượng tham ô lãng phí nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, có biện pháp xử lý kịp thời đẩm bảo tốt công tác quản lý vật tư và công cụ công cụ của doanh nghiệp.
Sơ đồ trình tự hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê nguyên vật liệu
TK721
TK338
TK152,153
TK138
TK111,334
Thừa NVL
xử lý
Thừa khi kiểm kê
Thiếu khi kiểm kê
Xử lý kết quả
kiểm kê
(ngoài định mức)
TK611
TK642
Theo phương
pháp KKTX
Hao hụt trong
định mức
Sơ đồ trình tự hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê công cụ dụng cụ.
TK111, 112, 331
TK611
TK627, 641,642
Giá thực tế mua
vào nhập kho
Giá trị công cụ công cụ
phân bổ một lần vào chi phí
TK133
TK1421
Giá trị công cụ dụng cụ
phân bổ 2 hay nhiều lần
TK151, 153
Dư XXX
Kết chuyển giá thực tế
CCDC tồn đầu kỳ, giá
thực tế CCDC đang đi đường
Kết chuyển giá thực tế CCDC tồn cuối kỳ và
giá thực tế đang đi đường tồn cuối kỳ
VI - Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
1)Đối tượng và điều kiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào cuối niên độ nhằm ghi nhận bộ phận giá trị dự tính giảm sút so với giá gốc (giá thực tế)của hàng tồn kho nhưng chưa chắc chắn. Qua đó phản ánh được giá trị thực hiện thuần tuý của hàng tồn kho trên báo cáo tài chính
Giá trị thực hiện Giá gốc của Dự phòng giảm giá
thuần tuý của hàng = hàng tồn kho - hàng tồn kho
tồn kho
Dự phòng giảm giá được lập cho các loại nguyên vật liệu chính dùng cho sản xuất, các loại vật tư hàng hoá, thành phẩm tồn kho để bán mà giá trên thị trường thấp hơn giá thực tế đang ghi sổ kế toán. Những loại vật tư hàng hoá này là mặt hàng kinh doanh, thuộc sở hữu của doanh nghiệp, có chứng từ hợp lý, chứng minh giá vốn vật tư, hàng hoá tồn kho.
2)Phương pháp xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Mức dự phòng cần lập Số lượng tồn Mức giảm giá
năm tới cho hàng tồn = kho i cuối niên độ * của hàng tồn kho i
kho i
3)Tài khoản và phương pháp hạch toán.
Kế toán sử dụng TK159- dự phòng giảm giá hàng tồn kho để hạch toán
Bên nợ: hoàn nhập dự phòng giảm giá.
Bên có: trích lập dự phòng giảm giá.
Dư có : dự phòng giảm giá hàng vật tư hiện còn.
Phương pháp hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho như sau
Cuối niên độ kế toán, hoàn nhập toàn bộ số dự phòng đã lập năm trước
Nợ TK 159
Có TK 721
Đồng thời, trích lập dự phòng cho năm tới
Nợ TK 642(6426)
Có TK 159
Cuối liên độ kế toán tiến hành hoàn nhập và trích lập dự phòng như trên
-Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Sơ đồ hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
TK721
TK139,159
TK6426
Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và dự phòng phải thu khó đòi
Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và dự phòng phải thu khó đòi vào cuối niên độ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính
VII - Các hình thức sổ kế toán
Công tác kế toán là một đơn vị hạch toán, đặc biệt là trong các doanh nghiệp, thường nhiều và phức tạp không chỉ thể hiện ở số lượng các phần hành mà còn ở mỗi phần hành kế toán cần thực hiện, do vậy đơn vị hạch toán cần thiết phải sử dụng nhiều loại sổ sách khác nhau cả về kết cấu nội dung, phương pháp hạch toán, tạo thành một hệ thống sổ sách kế toán. các loại sổ sách kế toán này được liên hệ với nhau một cách chặt chẽ theo trình tự hạch toán của mỗi phần hành. Mỗi hệ thống sổ kế toán được xây dựng là một hình thức tổ chức sổ nhất định mà doanh nghiệp cần có thể thực hiện công tác kế toán. Như vậy hình thức tổ chức sổ kế toán là hình thức kết hợp các loại sổ kế toán về chức năng ghi chép về kết cấu, nội dung phản ánh theo trình tự nhất định trên cơ sở chứng từ gốc. Các doanh nghiệp khác nhau về loại hình, qui mô và điều kiện kế toán sẽ hình thành cho mình một hình thức tổ chức sổ kế toán khác nhau.
Đặc trưng cơ bản để phân biệt các hình thức tổ chức sổ kế toán khác nhau là ở só lượng sổ cần dùng, ở loại sổ sử dụng ở nguyên tắc kết cấu. Trong thực tế, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong các hình thức tổ chức sổ kế toán sau đây
1)Hình thức Nhật ký –Sổ cái
Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào một quyển sổ gọi là nhật ký sổ cái. Sổ này là sổ hạch toán tổng hợp duy nhất trong đó kết hợp phản ánh theo thời gian và theo hệ thống. Tất cả các tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng được phản ánh cả hai bên Nợ-Có trên cùng một vài trung sổ. Căn cứ ghi vào sổ là chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc, mỗi chứng từ ghi một dòng vào Nhật ký – Sổ cái
Trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký sổ cái.
Nhật ký sổ cái
Sổ thẻ, hạch toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo kế toán
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ quỹ
Giải thích:
Ghi hàng ngày (hay định kỳ)
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Mẫu: nhật ký-sổ cái
Năm…...
CT
Diễn giải
Số phát sinh
...
Download miễn phí Chuyên đề Tổ chức hạch toán kế toán vật liệu và công cụ công cụ tại công ty chế tạo bơm Hải Dương
MỤC LỤC
MỞ ĐẦU 1
PHẦN THỨ NHẤT:
LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
I. Sự cần thiết phải hạch toán vật liệu, công cụ công cụ 2
1. Khái quát chung về vật liệu và công cụ công cụ 2
2. Yêu cầu quản lý 2
3. Nhiệm vụ của tổ chức và hạch toán vật liệu công cụ công cụ 3
4. Những nội dung chủ yếu và hạch toán vật liệu và công cụ công cụ 4
II. Phân loại và đánh giá vật liệu và công cụ công cụ 4
1. Phân loại 4
1.1. Đối với vật liệu 4
1.2. Theo công dụng và tính chất của vật liệu trong sản xuất 4
1.3. Một số cách phân loại khác 5
1.4. Đối với công cụ công cụ 5
2. Tính giá vật liệu và công cụ công cụ 5
2.1. Yêu cầu tính giá vật liệu và công cụ công cụ 6
3. Phương pháp tính giá vật liệu và công cụ công cụ 6
3.1. Tính giá vật liệu và công cụ công cụ theo giá thực tế 6
3.1.1. Tính gía đầu vào của vật liệu, công cụ công cụ 6
3.1.2. Tính giá đầu ra của vật liệu công cụ công cụ 7
3.2. Các phương pháp phân bổ công cụ công cụ xuất dùng 10
III. Kế toán chi tiết vật liệu và công cụ công cụ 11
1. Chứng từ kế toán 11
2. Các sổ kế toán chi tiết vật liệu và công cụ công cụ 12
3. Các phương pháp hạch toán chi tiết công cụ công cụ 12
3.1. Phương pháp thẻ song song 12
3.2. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 14
3.3. Phương pháp sổ số dư 15
IV. Hạch toán tổng hợp vật liệu, công cụ công cụ 17
1. Hạch toán tổng hợp vật liệu công cụ công cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 18
1.1. Hạch toán tổng hợp 18
1.2. Hạch toán tổng hợp công cụ công cụ 25
2. Hạch toán vật liệu công cụ công cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 27
3. Hạch toán vật liệu công cụ công cụ trên hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp 31
3.1. Hình thức nhật ký chung 31
3.2. Hình thức nhật ký sổ cái 31
3.3. Hình thức tự ghi sổ 32
3.4. Hình thức nhật ký - chứng từ 32
V. Hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê nguyên vật liệu và công cụ công cụ 33
VI. Hạch toán dự phòng và giảm giá hàng tồn kho 34
1. Đối tượng và điều kiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 34
2. Phương pháp xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho 34
3. Tài khoản và phương pháp hạch toán 34
VII. Các hình thức sổ kế toán 34
1. Hình thức sổ kế toán 35
2. Hình thức chứng từ ghi sổ 36
3. Hình thức nhật ký chứng từ 38
4. Hình thức nhật ký chung 38
PHẦN THỨ HAI:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CHẾ TẠO BƠM HẢI DƯƠNG
I. Khái quát chung về Công ty chế tạo Bơm Hải Dương 41
1. Quy trình hình thành và phát triển của Công ty 41
1.1. Những yếu tố có tác động trực tiếp đến phát triển sản xuất kinh doanh 41
1.2. Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty những năm gần đây 43
1.3. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh 44
1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 45
1.5. Đặc điểm của quá trình công nghệ với sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp 48
1.6. Cơ cấu tổ chức công tác kế toán 49
II. Tình hình thực tế tổ chức hạch toán vật liệu công cụ công cụ ở Công ty chế tạo Bơm Hải Dương 52
1. Khái quát về vật liệu công cụ công cụ của Công ty 52
1.1. Các loại vật liệu công cụ công cụ của Công ty 52
1.2. Phân loại vật liệu 52
1.3. Tài khoản chi tiết nguyên vật liệu và công cụ công cụ của Công ty 52
2. Quy định chế độ quản lý quy trình luân chuyển chứng từ nhập - xuất -tồn và thanh quyết toán vật tư hàng hoá 53
2.1. Nguyên tắc chung 53
2.2. Quy định chế độ công tác chức năng quyền hạn trách nhiệm trong việc quản lý và quản lý vật tư hàng hoá 53
2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ nhập - xuất kho vật tư hàng hoá 55
3. Tính giá vật liệu công cụ công cụ 55
3.1. Giá vật liệu công cụ công cụ nhập kho 55
3.2. Giá vật liệu công cụ công cụ xuất kho 56
4. Hạch toán chi tiết vật liệu công cụ công cụ 56
4.1. Ở kho 60
4.2. Ở phòng kế toán 60
5. Hạch toán tổng hợp vật liệu và công cụ công cụ 64
5.1. Hạch toán tổng hợp nhập vật liệu và công cụ công cụ 64
5.2. Hạch toán tổng hợp xuất vật liệu và công cụ công cụ 66
5.3. Hạch toán kiểm kê kho vật liệu và công cụ công cụ tại Công ty chế tạo Bơm Hải Dương 72
PHẦN THỨ BA:
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CHẾ TẠO
BƠM HẢI DƯƠNG
I. Nhận xét khái quát về kế toán vật liệu và công cụ công cụ tại Công ty chế tạo Bơm Hải Dương 74
II. Một số ý kiến nhằm đề xuất hoàn thiện công tác hạch toán vật liệu và công cụ công cụ ở Công ty chế tạo bơm Hải Dương 75
1. Lựa chọn phương pháp tính giá trị vật liệu và công cụ công cụ xuất kho 75
2. Để hoàn thiện hệ thống sổ kế toán chi tiết vật liệu và công cụ công cụ 77
3. Ứng dụng máy vi tính trong công tác kế toán của Công ty 77
KẾT LUẬN
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
liệu, công cụ tồn đầu kỳ chưa sử dụngGiá trị vật liệu, công cụ tồn cuối kỳ
Giảm giá được hưởng và giá trị hàng mua trả lại
Giá trị vật liệu, công cụ mua vào trong kỳ
Giá trị thiếu hụt mất mát
Giá trị vật liệu, công cụ - công cụ xuất dùng nhỏ
Đánh giá tăng vật liệu, dụng cụ
Nhận vốn liên doanh, cấp phát, tặng thưởng .. .
Phân bổ dần
Giá trị công cụ xuất dùng lớn
Thuế VAT được khấu trừ
TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 331
TK 1331
TK 138, 334, 821, 642
TK 411
TK 621, 627, 641, 642
TK 412 TK 1421
3. Hạch toán vật liệu, công cụ - công cụ trên hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp
3.1. Hình thức nhật ký chung
Báo cáo tài chính
Bảng cân dối số phát sinh
Sổ cái TK 152, 153
Bảng tổng hợp chi tiết vật tư
Sổ chi tiết vật tư TK 152. 163
Nhật ký chung
Chứng từ nhập, xuất
Nhật ký mua hàng
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu. 3.
3.2.Hình thức nhật ký- sổ cái
Chứng từ nhập, xuất
Bảng tổng hợp chứng từ nhập, xuất
Nhật ký – Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết vật tư TK 152, 153
Bảnh tổng hợp chi tiết vật tư
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
3.3. Hình thức chứng từ ghi sổ
Chứng từ nhập, xuất
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết vật tư TK 152, 153
Sổ cái TK 152, 153
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết vật tư
Xuất
Nhập
Nhật ký – chứng từ số 5, 6
Chứng từ nhập, xuất
Bảng phân bổ TK 152, 153
Sổ chi tiết số 2 – TK 331
Bảng kê số 4, 5, 6
Sổ cái TK 152, 153
Nhật ký – chứng từ số 7
Bảng kê số 3 – TK 152, 253
Báo cáo tài chính
NK – CT liên quan 1, 2, 4, 10
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
3. 4. Hình thức nhật ký- chứng từ
V - Hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.
Kiểm kê vật tư và công cụ công cụ là biện pháp kiểm tra thực trạng nguyên vật liệu và công cụ công cụ mà các phương pháp kế toán chưa phản ánh được giúp doanh nghiệp nắm được thực trạng nguyên vật liệu cả về số lượng, chất lượng, ngăn ngừa hiện tượng tham ô lãng phí nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, có biện pháp xử lý kịp thời đẩm bảo tốt công tác quản lý vật tư và công cụ công cụ của doanh nghiệp.
Sơ đồ trình tự hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê nguyên vật liệu
TK721
TK338
TK152,153
TK138
TK111,334
Thừa NVL
xử lý
Thừa khi kiểm kê
Thiếu khi kiểm kê
Xử lý kết quả
kiểm kê
(ngoài định mức)
TK611
TK642
Theo phương
pháp KKTX
Hao hụt trong
định mức
Sơ đồ trình tự hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê công cụ dụng cụ.
TK111, 112, 331
TK611
TK627, 641,642
Giá thực tế mua
vào nhập kho
Giá trị công cụ công cụ
phân bổ một lần vào chi phí
TK133
TK1421
Giá trị công cụ dụng cụ
phân bổ 2 hay nhiều lần
TK151, 153
Dư XXX
Kết chuyển giá thực tế
CCDC tồn đầu kỳ, giá
thực tế CCDC đang đi đường
Kết chuyển giá thực tế CCDC tồn cuối kỳ và
giá thực tế đang đi đường tồn cuối kỳ
VI - Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
1)Đối tượng và điều kiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào cuối niên độ nhằm ghi nhận bộ phận giá trị dự tính giảm sút so với giá gốc (giá thực tế)của hàng tồn kho nhưng chưa chắc chắn. Qua đó phản ánh được giá trị thực hiện thuần tuý của hàng tồn kho trên báo cáo tài chính
Giá trị thực hiện Giá gốc của Dự phòng giảm giá
thuần tuý của hàng = hàng tồn kho - hàng tồn kho
tồn kho
Dự phòng giảm giá được lập cho các loại nguyên vật liệu chính dùng cho sản xuất, các loại vật tư hàng hoá, thành phẩm tồn kho để bán mà giá trên thị trường thấp hơn giá thực tế đang ghi sổ kế toán. Những loại vật tư hàng hoá này là mặt hàng kinh doanh, thuộc sở hữu của doanh nghiệp, có chứng từ hợp lý, chứng minh giá vốn vật tư, hàng hoá tồn kho.
2)Phương pháp xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Mức dự phòng cần lập Số lượng tồn Mức giảm giá
năm tới cho hàng tồn = kho i cuối niên độ * của hàng tồn kho i
kho i
3)Tài khoản và phương pháp hạch toán.
Kế toán sử dụng TK159- dự phòng giảm giá hàng tồn kho để hạch toán
Bên nợ: hoàn nhập dự phòng giảm giá.
Bên có: trích lập dự phòng giảm giá.
Dư có : dự phòng giảm giá hàng vật tư hiện còn.
Phương pháp hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho như sau
Cuối niên độ kế toán, hoàn nhập toàn bộ số dự phòng đã lập năm trước
Nợ TK 159
Có TK 721
Đồng thời, trích lập dự phòng cho năm tới
Nợ TK 642(6426)
Có TK 159
Cuối liên độ kế toán tiến hành hoàn nhập và trích lập dự phòng như trên
-Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Sơ đồ hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho
TK721
TK139,159
TK6426
Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và dự phòng phải thu khó đòi
Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và dự phòng phải thu khó đòi vào cuối niên độ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính
VII - Các hình thức sổ kế toán
Công tác kế toán là một đơn vị hạch toán, đặc biệt là trong các doanh nghiệp, thường nhiều và phức tạp không chỉ thể hiện ở số lượng các phần hành mà còn ở mỗi phần hành kế toán cần thực hiện, do vậy đơn vị hạch toán cần thiết phải sử dụng nhiều loại sổ sách khác nhau cả về kết cấu nội dung, phương pháp hạch toán, tạo thành một hệ thống sổ sách kế toán. các loại sổ sách kế toán này được liên hệ với nhau một cách chặt chẽ theo trình tự hạch toán của mỗi phần hành. Mỗi hệ thống sổ kế toán được xây dựng là một hình thức tổ chức sổ nhất định mà doanh nghiệp cần có thể thực hiện công tác kế toán. Như vậy hình thức tổ chức sổ kế toán là hình thức kết hợp các loại sổ kế toán về chức năng ghi chép về kết cấu, nội dung phản ánh theo trình tự nhất định trên cơ sở chứng từ gốc. Các doanh nghiệp khác nhau về loại hình, qui mô và điều kiện kế toán sẽ hình thành cho mình một hình thức tổ chức sổ kế toán khác nhau.
Đặc trưng cơ bản để phân biệt các hình thức tổ chức sổ kế toán khác nhau là ở só lượng sổ cần dùng, ở loại sổ sử dụng ở nguyên tắc kết cấu. Trong thực tế, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong các hình thức tổ chức sổ kế toán sau đây
1)Hình thức Nhật ký –Sổ cái
Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào một quyển sổ gọi là nhật ký sổ cái. Sổ này là sổ hạch toán tổng hợp duy nhất trong đó kết hợp phản ánh theo thời gian và theo hệ thống. Tất cả các tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng được phản ánh cả hai bên Nợ-Có trên cùng một vài trung sổ. Căn cứ ghi vào sổ là chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc, mỗi chứng từ ghi một dòng vào Nhật ký – Sổ cái
Trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký sổ cái.
Nhật ký sổ cái
Sổ thẻ, hạch toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo kế toán
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ quỹ
Giải thích:
Ghi hàng ngày (hay định kỳ)
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Mẫu: nhật ký-sổ cái
Năm…...
CT
Diễn giải
Số phát sinh
...