Download miễn phí Chuyên đề Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C)
MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU 1
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ 2
I. Nội dung và đặc điểm của khoản mục nợ phải trả 2
1. Nội dung khoản mục 2
2. Đặc điểm 2
3. Mục tiêu kiểm toán 3
II. Lập kế hoạch Kiểm toán khoản mục nợ phải trả 3
1. Thu thập các thông tin cần thiết về khách hàng và các bên có liên quan 4
2. Thực hiện các thủ tục phân tích đối với khoản mục nợ phải trả 8
3. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro của khoản mục nợ phải trả 9
4. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát 13
5. Chương trình Kiểm toán 18
III. Thực hiện kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải trả 18
1. Thực hiện thử nghiệm kiểm toán 18
1.1. Đối với nợ phải trả người bán 18
1.2. Đối với nợ phải trả công nhân viên 19
1.3. Đối với các khoản vay 22
2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 23
2.1. Các thử nghiệm cơ bản đối với nợ phải trả người bán 23
2.2. Các thử nghiệm cơ bản đối với nợ phải trả công nhân viên 28
2.3. Các thử nghiệm cơ bản đối với các khoản vay 30
IV- Kết thúc và lập báo cáo kiểm toán 32
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A &C) 34
I- Giới thiệu chung về công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C) 34
1. Đặc điểm chung của công ty 34
2. Tổ chức bộ máy của Công ty (Chi nhánh Hà Nội) 37
3. Chương trình kiểm toán của Công ty 39
3.1. Chương trình kiểm toán phải trả người bán 39
3.2. Chương trình kiểm toán phải trả công nhân viên 41
3.3. Chương trình kiểm toán các khoản vay 42
II. Tình hình thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải trả của công ty HAL 44
1. Vài nét sơ bộ về Công ty HAL 44
2. Thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả của công ty HAL 47
2.1. Chuẩn bị kiểm toán khoản mục nợ phải trả trên báo cáo tài chính của công ty HAL 47
2.2. Thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải trả trên báo cáo tài chính của công ty HAL 47
3. Kết thúc kiểm toán khoản mục nợ phải trả của Công ty HAL 69
CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A &C) 72
I. Nhận xét chung về vấn đề thực hiện quy trình kiểm toán 72
1. Đánh giá giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 73
2. Đánh giá giai đoạn thực hiện kiểm toán 73
3. Đánh giá giai đoạn kết thúc kiểm toán 74
II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả 75
1. Đối với các bên hữu quan 75
2. Đối với Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C) 78
KẾT LUẬN 82
Theo quy định hiện hành, các doanh nghiệp đều phải lập Báo cáo tài chính vào cuối mỗi niên độ kế toán. Trong đó, Bảng cân đối kế toán là một bộ phận hợp thành có vị trí đặc biệt quan trọng. Các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp tại các thời điểm đầu và kết thúc của niên độ kế toán. Trong các chỉ tiêu thể hiện trên Bảng cân đối kế toán thì các khoản mục thanh toán được xem là những khoản mục trọng yếu vì chúng thường được coi là nguồn tài trợ cho sản xuất kinh doanh và ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng tài chính của doanh nghiệp.
Khoản mục thanh toán bao gồm các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả. Do những khoản mục này dễ phát sinh gian lận và sai sót có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Vì vậy, kiểm toán các khoản mục thanh toán là một trong những nội dung hết sức quan trọng và cần thiết.
Do đó, em đã lùa chọn chuyên đề “Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C)”. Mỗi doanh nghiệp có nhiều nợ phải trả khác nhau. Tuy nhiên, trong bài viết này em chỉ xin đề cập đến một số nội dung của khoản mục nợ phải trả bao gồm:
- Nợ phải trả người bán;
- Nợ phải trả công nhân viên;
- Nợ phải trả các khoản vay.
Kết cấu của chuyên đề bao gồm 3 chương:
Chương I: Cơ sở lý luận chung về quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả.
Chương II: Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C).
Chương III: Nhận xét và ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C).
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ
I – NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ
1- Nội dung khoản mục
Nợ phải trả thường thể hiện nghĩa vụ kinh tế của một doanh nghiệp, nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.
- Nợ ngắn hạn là các khoản phải trả trong mét chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường hay một năm. Các khoản này hy vọng sẽ được trang trải bằng tài sản lưu động hiện có hay bằng cách huy động các khoản nợ ngắn hạn khác. Nợ ngắn hạn thường bao gồm các khoản sau: phải trả cho nhà cung cấp, phải trả công nhân viên, người mua ứng trước tiền, thuế và các khoản phải nép Nhà nước, chi phí phải trả, vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả…
- Nợ dài hạn là các khoản phải trả trong thời gian nhiều hơn một chu kỳ hoạt động kinh doanh hay hơn một năm. Nợ dài hạn thường bao gồm vay dài hạn, các khoản nợ dài hạn phải trả cho nhà cung cấp, cho người ký cược ký quỹ dài hạn…
Nợ phải trả được trình bày trên Bảng cân đối kế toán, phần Nguồn vốn, mục A: Nợ phải trả và chi tiết theo từng đối tượng phải trả: nợ ngắn hạn, nợ dài hạn và nợ khác.
2- Đặc điểm khoản mục nợ phải trả
Trong kiểm toán các khoản nợ phải trả, kiểm toán viên cần chú ý tới khả năng nợ phải trả bị khai thấp hay không được ghi chép đầy đủ. Việc khai thiếu nợ phải trả sẽ làm cải thiện tình hình tài chính. Ví dụ như doanh nghiệp trì hoãn việc hạch toán một khoản phải trả năm nay sang năm sau sẽ làm cho nợ phải trả bị khai thấp, đồng thời do chi phí không đầy đủ khiến cho lợi nhuận tăng lên. Từ đó, một doanh nghiệp đang bị lỗ có thể chuyển thành lãi.
Các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện các khoản nợ phải trả không được ghi chép khác với thủ tục phát hiện sự khai khống tài sản. Sự khai khống tài sản thường dùa trên việc ghi chép không đúng vào sổ sách kế toán như ghi các nghiệp vụ không thực sự xảy ra. Những nghiệp vụ này có thể phát hiện được thông qua việc kiểm tra từng nghiệp vụ được ghi chép liên quan đến số dư tài khoản. Việc xác định trách nhiệm cá nhân trong trường hợp này cũng tương đối dễ dàng. Ngược lại, việc khai thiếu nợ phải trả thường chỉ là sự bỏ sót nghiệp vụ hình thành nợ phải trả nên thường khó phát hiện hơn khai khống. Mặt khác, nếu bị phát hiện thì cũng khó xác định đây là cố ý hay vô tình bỏ sót. Vì vậy, có thể nói việc gian lận bằng cách không ghi chép các nghiệp vụ là loại sai phạm khó phát hiện nhất đối với kiểm toán viên.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU 1
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ 2
I. Nội dung và đặc điểm của khoản mục nợ phải trả 2
1. Nội dung khoản mục 2
2. Đặc điểm 2
3. Mục tiêu kiểm toán 3
II. Lập kế hoạch Kiểm toán khoản mục nợ phải trả 3
1. Thu thập các thông tin cần thiết về khách hàng và các bên có liên quan 4
2. Thực hiện các thủ tục phân tích đối với khoản mục nợ phải trả 8
3. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro của khoản mục nợ phải trả 9
4. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát 13
5. Chương trình Kiểm toán 18
III. Thực hiện kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải trả 18
1. Thực hiện thử nghiệm kiểm toán 18
1.1. Đối với nợ phải trả người bán 18
1.2. Đối với nợ phải trả công nhân viên 19
1.3. Đối với các khoản vay 22
2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 23
2.1. Các thử nghiệm cơ bản đối với nợ phải trả người bán 23
2.2. Các thử nghiệm cơ bản đối với nợ phải trả công nhân viên 28
2.3. Các thử nghiệm cơ bản đối với các khoản vay 30
IV- Kết thúc và lập báo cáo kiểm toán 32
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A &C) 34
I- Giới thiệu chung về công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C) 34
1. Đặc điểm chung của công ty 34
2. Tổ chức bộ máy của Công ty (Chi nhánh Hà Nội) 37
3. Chương trình kiểm toán của Công ty 39
3.1. Chương trình kiểm toán phải trả người bán 39
3.2. Chương trình kiểm toán phải trả công nhân viên 41
3.3. Chương trình kiểm toán các khoản vay 42
II. Tình hình thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải trả của công ty HAL 44
1. Vài nét sơ bộ về Công ty HAL 44
2. Thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả của công ty HAL 47
2.1. Chuẩn bị kiểm toán khoản mục nợ phải trả trên báo cáo tài chính của công ty HAL 47
2.2. Thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải trả trên báo cáo tài chính của công ty HAL 47
3. Kết thúc kiểm toán khoản mục nợ phải trả của Công ty HAL 69
CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A &C) 72
I. Nhận xét chung về vấn đề thực hiện quy trình kiểm toán 72
1. Đánh giá giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 73
2. Đánh giá giai đoạn thực hiện kiểm toán 73
3. Đánh giá giai đoạn kết thúc kiểm toán 74
II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả 75
1. Đối với các bên hữu quan 75
2. Đối với Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C) 78
KẾT LUẬN 82
Theo quy định hiện hành, các doanh nghiệp đều phải lập Báo cáo tài chính vào cuối mỗi niên độ kế toán. Trong đó, Bảng cân đối kế toán là một bộ phận hợp thành có vị trí đặc biệt quan trọng. Các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp tại các thời điểm đầu và kết thúc của niên độ kế toán. Trong các chỉ tiêu thể hiện trên Bảng cân đối kế toán thì các khoản mục thanh toán được xem là những khoản mục trọng yếu vì chúng thường được coi là nguồn tài trợ cho sản xuất kinh doanh và ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng tài chính của doanh nghiệp.
Khoản mục thanh toán bao gồm các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả. Do những khoản mục này dễ phát sinh gian lận và sai sót có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Vì vậy, kiểm toán các khoản mục thanh toán là một trong những nội dung hết sức quan trọng và cần thiết.
Do đó, em đã lùa chọn chuyên đề “Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C)”. Mỗi doanh nghiệp có nhiều nợ phải trả khác nhau. Tuy nhiên, trong bài viết này em chỉ xin đề cập đến một số nội dung của khoản mục nợ phải trả bao gồm:
- Nợ phải trả người bán;
- Nợ phải trả công nhân viên;
- Nợ phải trả các khoản vay.
Kết cấu của chuyên đề bao gồm 3 chương:
Chương I: Cơ sở lý luận chung về quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả.
Chương II: Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C).
Chương III: Nhận xét và ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C).
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ
I – NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ
1- Nội dung khoản mục
Nợ phải trả thường thể hiện nghĩa vụ kinh tế của một doanh nghiệp, nợ phải trả bao gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.
- Nợ ngắn hạn là các khoản phải trả trong mét chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường hay một năm. Các khoản này hy vọng sẽ được trang trải bằng tài sản lưu động hiện có hay bằng cách huy động các khoản nợ ngắn hạn khác. Nợ ngắn hạn thường bao gồm các khoản sau: phải trả cho nhà cung cấp, phải trả công nhân viên, người mua ứng trước tiền, thuế và các khoản phải nép Nhà nước, chi phí phải trả, vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả…
- Nợ dài hạn là các khoản phải trả trong thời gian nhiều hơn một chu kỳ hoạt động kinh doanh hay hơn một năm. Nợ dài hạn thường bao gồm vay dài hạn, các khoản nợ dài hạn phải trả cho nhà cung cấp, cho người ký cược ký quỹ dài hạn…
Nợ phải trả được trình bày trên Bảng cân đối kế toán, phần Nguồn vốn, mục A: Nợ phải trả và chi tiết theo từng đối tượng phải trả: nợ ngắn hạn, nợ dài hạn và nợ khác.
2- Đặc điểm khoản mục nợ phải trả
Trong kiểm toán các khoản nợ phải trả, kiểm toán viên cần chú ý tới khả năng nợ phải trả bị khai thấp hay không được ghi chép đầy đủ. Việc khai thiếu nợ phải trả sẽ làm cải thiện tình hình tài chính. Ví dụ như doanh nghiệp trì hoãn việc hạch toán một khoản phải trả năm nay sang năm sau sẽ làm cho nợ phải trả bị khai thấp, đồng thời do chi phí không đầy đủ khiến cho lợi nhuận tăng lên. Từ đó, một doanh nghiệp đang bị lỗ có thể chuyển thành lãi.
Các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện các khoản nợ phải trả không được ghi chép khác với thủ tục phát hiện sự khai khống tài sản. Sự khai khống tài sản thường dùa trên việc ghi chép không đúng vào sổ sách kế toán như ghi các nghiệp vụ không thực sự xảy ra. Những nghiệp vụ này có thể phát hiện được thông qua việc kiểm tra từng nghiệp vụ được ghi chép liên quan đến số dư tài khoản. Việc xác định trách nhiệm cá nhân trong trường hợp này cũng tương đối dễ dàng. Ngược lại, việc khai thiếu nợ phải trả thường chỉ là sự bỏ sót nghiệp vụ hình thành nợ phải trả nên thường khó phát hiện hơn khai khống. Mặt khác, nếu bị phát hiện thì cũng khó xác định đây là cố ý hay vô tình bỏ sót. Vì vậy, có thể nói việc gian lận bằng cách không ghi chép các nghiệp vụ là loại sai phạm khó phát hiện nhất đối với kiểm toán viên.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
You must be registered for see links