hoanghon_maudo85
New Member
Download miễn phí Đề tài Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính do Công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia Việt Nam (VNFC) thực hiện
LỜI MỞ ĐẦU 1
PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HÀNG TỒN KHO VÀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH 3
I.Lý luận chung về hàng tồn kho 3
1.Khái niệm 3
2.Đặc điểm 3
3.Phương pháp hạch toán 4
3.1Nguyên tắc hạch toán 4
3.2.Hạch toán chi tiết 6
3.3.Hạch toán tổng hợp 7
II.Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính 10
1.Mục tiêu kiểm toán đối với hàng tồn kho 10
2.Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho 11
2.1.Lập kế hoạch kiểm toán 11
2.1.1.Thu thập thông tin cơ sở 12
2.1.2.Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng 15
2.1.3.Thực hiện thủ tục phân tích 15
2.1.4.Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro 16
2.1.5.Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát 17
2.1.6.Thiết kế chương trình kiểm toán 19
2.2.Thực hiện kế hoạch kiểm toán 20
2.3.Kết thúc kiểm toán 24
PHẦN II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO DO CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN QUỐC GIA THỰC HIỆN 25
I.Tổng quan chung về công ty Công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia thực hiện 25
1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 25
2.Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty 26
2.Loại hình dịch vụ của Công ty 27
3.Khách hàng của Công ty 28
4.Quy trình kiểm toán chung trong kiểm toán tài chính của công ty VNFC 29
II.Thực trạng quy trình kiểm toán hàng tồn kho do công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia Việt Nam thực hiện 33
1.Mục tiêu kiểm toán 33
2.Quy trình kiểm toán hàng tồn kho 33
2.1.Chuẩn bị kiểm toán 33
2.2.Lập kế hoạch kiểm toán 34
2.3.Thực hiện kiểm toán 36
2.4.Kết thúc kiểm toán 46
PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH DO CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN 51
I.Nhận xét về quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính do công ty VNFC thực hiện 51
1.Thuận lợi và khó khăn 51
2.Nhận xét đánh giá 53
II.Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính do công ty VNFC thực hiện 54
1.Về phương pháp chọn mẫu 54
2.Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát 51
3.Về việc gửi thư xác nhận đối với bên thứ ba 57
4.Về việc sử dụng các chuyên gia bên ngoài 58
KẾT LUẬN 60
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 61
PHỤ LỤC 62
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
Địa chỉ trụ sở chính của Công ty: Phòng 1003 tầng 10, tòa nhà 18T2khu đô thị Trung Hòa, Nhân Chính phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội.
Điện thoại: 04 2512792, 2512793 Fax: 2512794
Công ty Hợp danh kiểm toán Quốc gia Việt Nam là thành viên của tập đoàn tái chính VNFC gồm:
Công ty Hợp danh Kiểm toán Quốc gia Việt Nam
Công ty Tư vấn Tài chính Việt Nam
Công ty TNHH một thành viên thẩm định tài chính Việt Nam
Trung tâm đào tạo tài chính quốc tế VNFC
Công ty cổ phần bưu chính và phát triển viễn thông Việt Nam
Ngoài ra công ty còn tham gia vào các tổ chức nghề nghiệp như Chi hội kế toán thuộc Trung ương hội kế toán và kiểm toán Việt Nam; thành viên hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA); thành viên phòng thương mại công nghiệp Việt Nam (VCCI); thành viên hội kế toán công chứng Pháp, Hoa Kỳ; thành viên hội doanh nghiệp trẻ thành phố Hà Nội; thành viên câu lạc bộ doanh nhân Việt Nam.
Mục tiêu hoạt động của công ty là “Đi cùng sự phát triển của doanh nghiệp”. Công ty hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất và giữ bí mật cho khách hàng. Công ty coi trọng chất lượng dịch vụ, hiệu quả kiểm toán và uy tín nghề nghiệp.
Phương châm hoạt động của VNFC là “Cùng hợp tác và phát triển với khách hàng”. Cam kết của VNFC cung cấp các dịch vụ một cách chuyên nghiệp với chất lượng cao vượt trên sự mong đợi của khách hàng và nhân viên trong công ty.
Đến năm 2006, công ty dự định mạng lưới cung cấp dịch vụ của mình tại các khu vực quan trọng trong nước và nước ngoài. Các trung tâm dự kiến được thành lập:
Trung tâm Kiểm toán Quốc gia Việt Nam khu vực Đông Bắc sẽ được thành lập trong thời gian gần nhất, tháng 2 năm 2006.
Trung tâm Kiểm toán Quốc gia Việt Nam khu vực miền Trung, tháng 5, tháng 6 năm 2006.
Một số trung tâm khác tại khu vực Tây Bắc, khu vực Bắc Miền Trung; khối đầu tư xây dựng cơ bản, các văn phòng thay mặt tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; thay mặt tại nước cộng hòa Pháp.
2.Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty gồm có:
Tổng số cán bộ nhân viên: 40 người trong đó có 3 người có Chứng chỉ kiểm toán viên– CPA.
Bộ máy quản lý của công ty bao gồm: Hội đồng thành viên, Ban Tổng Giám đốc, Ban kiểm soát, các trung tâm và các phòng ban trực thuộc. Tổng Giám đốc trực tiếp lãnh đạo toàn công ty. Các phòng ban hoạt động theo chức năng mà Tổng Giám đốc phân công. Đây là bộ máy tham mưu giúp ban giám đốc thực hiện các mục tiêu, kế hoạch đã đề ra.
Sơ đồ 4: Bộ máy tổ chức của công tyVNFC
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
BAN TỔNG GIÁM ĐỐC
Ban tài chính kế toán
Ban hành chính tổng hợp
Ban đào tạo tư vấn
Hội đồng khoa học
Ban quan hệ quốc tế
Ban thanh tra pháp chế
Ban kiểm soát
2.Loại hình dịch vụ của Công ty
Công ty có nhiều loại hình dịch vụ đa dạng như:
v Dịch vụ kiểm toán gồm có: Kiểm toán Báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế; Kiểm toán hoạt động; Kiểm toán tuân thủ; Kiểm toán nội bộ; Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư (kể cả kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm); Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án; Kiểm toán thông tin tài chính trên cơ sở thủ tục thỏa thuận trước.
v Tư vấn tài chính: Tư vấn xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vu cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu công ty, tham gia thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh, hợp danh, hợp đồng hợp tác hinh doanh;
v Tư vấn thuế
v Tư vấn nguồn nhân lực
v Tư vấn quản lý tiền lương và nhân sự
v Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin
v Tư vấn quản lý: tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp, xác định cơ cấu và chiến lược kinh doanh, tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, tư vấn lập dự án khả rhi cho các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu;
v Dịch vụ kế toán
v Dịch vụ định giá tài sản
v Dịch vụ đào tạo: bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán, các dịch vụ liên quan khác về tài chính, thuế theo qui định của pháp luật;
v Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính.
3.Khách hàng của Công ty
Với sự am hiểu đặc thù kinh tế ngành VNFC đã thực hiện kiểm toán và cung cấp đa dạng các loại hình dịch vụ cho các doanh nghiệp thuộc các ngành sản xuất, khai thác mỏ, bưu chính viễn thông, dầu mỏ, điện lực, ngân hàng, khách sạn, dệt may, hóa chất, xây dựng, cơ khí, nông nghiệp, thủy lợi, thủy sản... Qua đó giúp các doanh nghiệp được kiểm toán nâng cao công tác quản lý tài chính kế toán cũng như hoàn thiện tốt hơn hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ.
Khách hàng của VNFC là các doanh nghiệp thuộc tất cả các thành phần kinh tế bao gồm các Tổng công ty nhà nước, doanh nghiệp nhà nước độc lập, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, công ty đa quốc gia, công ty cổ phần, công ty TNHH và các doanh nghiệp khác...
4.Quy trình kiểm toán chung trong kiểm toán tài chính của công ty VNFC
Quy trình chung của công ty VNFC như sau:
Sơ đồ 3: Quy trình kiểm toán chung
Bước 1
CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN
Bước 2
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Bước 3
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Bước 4
KẾT THÚC KIỂM TOÁN
Bước 5
CÁC CÔNG VIỆC SAU KIỂM TOÁN
Trong đó các giai đoạn cụ thể như sau:
s Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán
Quá trình kiểm toán bắt đầu từ khi kiểm toán viên và công ty kiểm toán thu nhận khách hàng. Khi đến kỳ kiểm toán VNFC sẽ gửi thư mời kiểm toán tới các khách hàng cũ và khách hàng mới. Trong thư mời kiểm toán sẽ trình bày cụ thể về các loại hình dịch vụ mà công ty có thể cung cấp và uy tín của đội ngũ kiểm toán viên của công ty. Khi khách hàng đã có yêu cầu kiểm toán thì Ban giám đốc sẽ tiến hành các công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán bao gồm: Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán và Ký hợp đồng kiểm toán.
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán: Kiểm toán viên phải xem xét đánh giá về khả năng rủi ro xảy ra các sai sót ảnh hưởng đến người sử dụng báo cáo tài chính hay ảnh hưởng đến uy tín của Công ty VNFC. Ở công ty VNFC mức độ rủi ro khi chấp nhận kiểm toán gồm có ba cấp độ: Thấp, Trung bình và Cao. Khi tiến hành việc quyết định có nên chấp nhận một khách hàng không thì Công ty VNFC sẽ xem xét đến: tính độc lập của các kiểm toán viên, khả năng phục vụ khách hàng và tính liêm chính của Ban giám đốc.
Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên: Việc lựa chọn các kiểm toán viên thích hợp tham gia vào một cuộc kiểm toán sẽ góp phần rất lớn để đem lại hiệu quả cho cuộc kiểm toán. Ban Giám đốc của VNFC sẽ lựa chọn các kiểm toán viên tham gia cuộc kiểm toán dựa trên: tính độc lập của kiểm toán viên, có kinh nghiệm và hiểu biết về ngành nghề kinh doanh của khách hàng. Thông thường, một nhóm kiểm toán ở VNFC thường gồm có: Một chủ nhiệm kiểm toán, một kiểm toán viên và hai trợ lý kiểm toán. Việc lựa chọn độ. ngũ kiểm toán viên còn phụ thuộc vào qui mô của Công ty khách hàng. Nếu là khách hàng lớn thì Ban giám đốc VNF...