Download miễn phí Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần kỹ thuật ELCOM
Vật liệu dùng cho sản xuất của công ty bao gồm nhiều loại như vật liệu chính, vật liệu phụ .và phần lớn các loại vật liệu này đều là đối tượng lao động tham gia quá trỡnh sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm. Trong sản xuất, chi phí vật tư chiếm một tỷ trọng trong giá thành sản phẩm. Công ty phải tính chính xác định mức sử dụng vật liệu cho sản xuất và tiết kiệm cho quá trỡnh sản xuất.
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
You must be registered for see links
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
số dư, cuối thỏng thủ kho phải sử dụng thẻ kho để ghi số tồn kho vào sổ số dư, cuối thỏng thủ kho phải sử dụng thẻ kho để ghi số tồn kho vào sổ số dư, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tớnh toỏn ở phũng kế toỏn.
Sự khỏc nhau căn bản giữa ba phương phỏp kế toỏn chi tiết vật liệu được phõn biệt ở hoạt động ở phũng kế toỏn. Nếu ở phương phỏp thẻ song song, việc ghi chộp giữa kho và phũng kế toỏn cũn trựng lặp về chỉ tiờu số lượng, khối lượng ghi chộp nhiều, thỡ đến phương phỏp sổ đối chiếu luõn chuyển đó khắc phục được một phần nhược điểm của phương phỏp thẻ song ở chỗ kế toỏn chỉ ghi một lần cuối thỏng tỡnh hỡnh nhập- xuất- tồn kho vật liệu vào sổ số dư cú ưu điểm hơn hẳn hai phương phỏp trờn, nú đó khắc phục được ghi chộp trựng lặp giữa kho và phũng kế toỏn do thủ kho ghi theo chỉ tiờu số lượng cũn kế toỏn ghi theo chỉ tiờu giỏ trị
1.4. Kế toỏn tổng hợp vật liệu.
Kế toỏn tổng hợp vật liệu là việc ghi chộp, kiểm tra tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho vật liệu trờn cỏc tài khoản kế toỏn ghi theo chỉ tiờu giỏ trị nhằm hệ thống húa thụng tin theo chỉ tiờu kinh tế tổng hợp.
Trong cỏc doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là tài sản lưu động, thuộc nhúm hàng tồn kho của doanh nghiệp. Việc mở cỏc tài khoản tổng hợp, ghi chộp sổ kế toỏn và xỏc định giỏ trị hàng tồn kho, giỏ trị hàng bỏn ra hay xuất dựng tựy thuộc vào việc doanh nghiệp kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp nào. Cú hai phương phỏp là phương phỏp kờ khai thường xuyờn và phương phỏp kiểm kờ định kỳ.
Phương phỏp kờ khai thường xuyờn là phương phỏp ghi chộp, phản ỏnh thường xuyờn tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho cỏc vật liệu trờn cỏc tài khoản và sổ kế toỏn tổng hợp khi cú cỏc chứng từ xuất, nhập vật liệu. Như vậy, việc xỏc định giỏ trị vật liệu xuất kho theo phương phỏp này được căn cứ trực tiếp vào cỏc chứng từ xuất kho sau khi đó tập hợp, phõn loại theo cỏc đối tượng sử dụng để ghi vào cỏc tài khoản và sổ kế toỏn.
Phương phỏp kờ khai thường xuyờn được ỏp dụng trong phần lớn cỏc doanh nghiệp sản xuất, cỏc doanh nghiệp thương mại kinh doanh cỏc mặt hàng cú giỏ trị lớn như mỏy múc, thiết bị, ụ tụ....
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ là phương phỏp khụng theo dừi, phản ỏnh thường xuyờn, liờn tục tỡnh hỡnh nhập, xuất vật liệu trờn cỏc tài khoản kế toỏn hàng tồn kho tương ứng mà chỉ theo dừi, phản ỏnh giỏ trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểm kờ cuối kỳ. Việc xỏc định giỏ trị vật liệu xuất dựng trờn tài khoản kế toỏn tổng hợp khụng căn cứ vào tài khoản chứng từ xuất kho mà căn cứ vào giỏ trị thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ, mua (nhập) trong kỳ và kết quả kiểm kờ cuối kỳ để tớnh theo cụng thức:
Trị giỏ vật liệu xuất dựng
=
Trị giỏ vật liệu tồn kho đầu kỳ
+
Trị giỏ vật liệu nhập trong kỳ
-
Trị giỏ vật liệu tồn cuối kỳ
Như vậy, trờn tài khoản tổng hợp khụng thể hiện rừ giỏ trị vật liệu xuất dựng (hay xuất bỏn) cho từng đối tượng, cỏc nhu cầu khỏc nhau (nhu cầu phục vụ quản lý sản xuất, phục vụ bỏn hàng) Hơn nữa trờn tài khoản tổng hợp cũng khụng thể biết được số mất mỏt, hư hỏng, tham ụ,...(nếu cú).
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ được quy định ỏp dụng trong cỏc doanh nghiệp sản xuất cú quy mụ nhỏ, chỉ tiến hành một loại hoạt động hay ở cỏc doanh nghiệp thương mại kinh doanh cỏc mặt hàng cú giỏ trị thấp, mặt hàng nhiều, thường xuyờn xuất dựng xuất bỏn.
1.4.1. Kế toỏn tổng hợp vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
1.4.1.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau:
*Tài khoản 152 “ Nguyờn liệu, vật liệu
TK 152 “ Nguyờn liệu, vật liệu”
- Giỏ thực tế vật liệu nhập kho và cỏc nghiệp vụ làm tăng giỏ trị vật liệu ( Đỏnh giỏ tăng, phỏt hiện thừa khi kiểm kờ
-Giỏ thực tế vật liệu xuất kho
- Cỏc nghiệp vụ làm giảm giỏ vật liệu ( Đỏnh giỏ giảm, phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ...)
- Chiết khấu thương mại khi mua hàng, giảm giỏ hàng mua, và hàng mua trả lại.
Dư Nợ: Giỏ thực tế vật liệu tồn kho
( đầu kỳ hay cuối kỳ)
Tài khoản 152 cú thể mở chi tiết theo từng loại, nhúm, thứ vật liệu chớnh, vật liệu phụ, nhiờn liệu,....tựy theo yờu cầu quản lý và phương tiện tớnh toỏn.
* Tk 151 “Hàng mua đang đi đường”: Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị cỏc loại vật tư, hàng húa mà doanh nghiệp đó mua, đó chấp nhận thanh toỏn với người bỏn nhưng chưa về nhập kho doanh nghiệp (kể cả số đang gửi kho người bỏn)
TK 151 cú kết cấu như sau:
TK 151 “ Hàng mua đang đi đường”
- Giỏ trị hàng đang đi đường tăng
- Giỏ trị hàng đang đi đường đó về nhập kho hay chuyển giao cho cỏc đối tượng sử dụng hay giao cho khỏch hàng.
Dư Nợ: Giỏ trị hàng đang đi đường chưa về nhập kho (đầu kỳ hay cuối kỳ)
* Tài khoản 331 “ Phải trả người bỏn”: TK này dựng để phản ỏnh mối quan hệ thanh toỏn giữa doanh nghiệp và người bỏn, người nhận thầu về cỏc khoản vật tư, hàng húa, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đó ký kết.
Tài khoản 331 cú kết cấu như sau:
TK 331 “ Phải trả người bỏn”
- Số tiền đó thanh toỏn cho người bỏn, người nhận thầu (kể cả tiền đặt trước)
- Cỏc khoản chiết khấu thanh toỏn, chiết khấu thương mại khi mua hàng giảm giỏ hàng mua và hàng mua trả lại được người bỏn chấp nhận trừ vào số nợ phải trả.
- Cỏc nghiệp vụ khỏc phỏt sinh làm giảm nợ phải trả người bỏn (thanh toỏn bự trừ, nợ vụ chủ..
Số tiền phải trả người bỏn, người nhận thầu.
Số tiền ứng thừa được người bỏn trả lại.
Cỏc nghiệp vụ khỏc làm tăng nợ phải trả người bỏn (điều chỉnh tăng giỏ tạm tớnh, chờnh lệch tăng tỷ giỏ)
Dư nợ: Số tiền đó ứng, trả trước hay trả thừa người bỏn
Dư cú: Phản ỏnh số tiền cũn phải trả cho người bỏn, nhà cung cấp.
Để đỏp ứng yờu cầu quản lý doanh nghiệp, TK 331 cũn được mở chi tiết theo từng đối tượng cụ thể, từng người bỏn, từng người nhận thầu.
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng một số cỏc tài khoản liờn quan khỏc như:
+ Tk 111 “Tiền mặt”
+ Tk 112 “Tiền gửi ngõn hàng” + Tk 621 “Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp”
+ Tk 627 “Chi phớ sản xuất chung” + Tk 641 “ Chi phớ bỏn hàng”
+ Tk 642 “ Chi phớ quản lý doanh nghiệp”
+ Tk 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ”
+ Tk 141 “ Tạm ứng”
+ Tk 128 “ Đầu tư ngắn hạn khỏc”
+ Tk 222 “ Gúp vốn liờn doanh dài hạn”
+ Tk 441 “ Nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản”
1.4.1.2. Phương phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu.
Trỡnh tự kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu về vật liệu đựoc biểu diễn bằng sơ đồ hạch toỏn sau
Sơ đồ 1.4: Hạch toỏn tổng hợp vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờnTk 331,111,112,333
TK 152
Tk 331, 1
Với nghiệp vụ tăng vật liệu do mua ngoài cú thể xảy ra cỏc trường hợp hàng đó về mà đến cuối về. Cụ thể như sau:
* Trường hợp hàng về chưa cú húa đơn: nếu trong thỏng, vật liệu mua đó nhập kho nhưng cuối thỏng vẫn chư...
Sự khỏc nhau căn bản giữa ba phương phỏp kế toỏn chi tiết vật liệu được phõn biệt ở hoạt động ở phũng kế toỏn. Nếu ở phương phỏp thẻ song song, việc ghi chộp giữa kho và phũng kế toỏn cũn trựng lặp về chỉ tiờu số lượng, khối lượng ghi chộp nhiều, thỡ đến phương phỏp sổ đối chiếu luõn chuyển đó khắc phục được một phần nhược điểm của phương phỏp thẻ song ở chỗ kế toỏn chỉ ghi một lần cuối thỏng tỡnh hỡnh nhập- xuất- tồn kho vật liệu vào sổ số dư cú ưu điểm hơn hẳn hai phương phỏp trờn, nú đó khắc phục được ghi chộp trựng lặp giữa kho và phũng kế toỏn do thủ kho ghi theo chỉ tiờu số lượng cũn kế toỏn ghi theo chỉ tiờu giỏ trị
1.4. Kế toỏn tổng hợp vật liệu.
Kế toỏn tổng hợp vật liệu là việc ghi chộp, kiểm tra tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho vật liệu trờn cỏc tài khoản kế toỏn ghi theo chỉ tiờu giỏ trị nhằm hệ thống húa thụng tin theo chỉ tiờu kinh tế tổng hợp.
Trong cỏc doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là tài sản lưu động, thuộc nhúm hàng tồn kho của doanh nghiệp. Việc mở cỏc tài khoản tổng hợp, ghi chộp sổ kế toỏn và xỏc định giỏ trị hàng tồn kho, giỏ trị hàng bỏn ra hay xuất dựng tựy thuộc vào việc doanh nghiệp kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp nào. Cú hai phương phỏp là phương phỏp kờ khai thường xuyờn và phương phỏp kiểm kờ định kỳ.
Phương phỏp kờ khai thường xuyờn là phương phỏp ghi chộp, phản ỏnh thường xuyờn tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho cỏc vật liệu trờn cỏc tài khoản và sổ kế toỏn tổng hợp khi cú cỏc chứng từ xuất, nhập vật liệu. Như vậy, việc xỏc định giỏ trị vật liệu xuất kho theo phương phỏp này được căn cứ trực tiếp vào cỏc chứng từ xuất kho sau khi đó tập hợp, phõn loại theo cỏc đối tượng sử dụng để ghi vào cỏc tài khoản và sổ kế toỏn.
Phương phỏp kờ khai thường xuyờn được ỏp dụng trong phần lớn cỏc doanh nghiệp sản xuất, cỏc doanh nghiệp thương mại kinh doanh cỏc mặt hàng cú giỏ trị lớn như mỏy múc, thiết bị, ụ tụ....
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ là phương phỏp khụng theo dừi, phản ỏnh thường xuyờn, liờn tục tỡnh hỡnh nhập, xuất vật liệu trờn cỏc tài khoản kế toỏn hàng tồn kho tương ứng mà chỉ theo dừi, phản ỏnh giỏ trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểm kờ cuối kỳ. Việc xỏc định giỏ trị vật liệu xuất dựng trờn tài khoản kế toỏn tổng hợp khụng căn cứ vào tài khoản chứng từ xuất kho mà căn cứ vào giỏ trị thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ, mua (nhập) trong kỳ và kết quả kiểm kờ cuối kỳ để tớnh theo cụng thức:
Trị giỏ vật liệu xuất dựng
=
Trị giỏ vật liệu tồn kho đầu kỳ
+
Trị giỏ vật liệu nhập trong kỳ
-
Trị giỏ vật liệu tồn cuối kỳ
Như vậy, trờn tài khoản tổng hợp khụng thể hiện rừ giỏ trị vật liệu xuất dựng (hay xuất bỏn) cho từng đối tượng, cỏc nhu cầu khỏc nhau (nhu cầu phục vụ quản lý sản xuất, phục vụ bỏn hàng) Hơn nữa trờn tài khoản tổng hợp cũng khụng thể biết được số mất mỏt, hư hỏng, tham ụ,...(nếu cú).
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ được quy định ỏp dụng trong cỏc doanh nghiệp sản xuất cú quy mụ nhỏ, chỉ tiến hành một loại hoạt động hay ở cỏc doanh nghiệp thương mại kinh doanh cỏc mặt hàng cú giỏ trị thấp, mặt hàng nhiều, thường xuyờn xuất dựng xuất bỏn.
1.4.1. Kế toỏn tổng hợp vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
1.4.1.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau:
*Tài khoản 152 “ Nguyờn liệu, vật liệu
TK 152 “ Nguyờn liệu, vật liệu”
- Giỏ thực tế vật liệu nhập kho và cỏc nghiệp vụ làm tăng giỏ trị vật liệu ( Đỏnh giỏ tăng, phỏt hiện thừa khi kiểm kờ
-Giỏ thực tế vật liệu xuất kho
- Cỏc nghiệp vụ làm giảm giỏ vật liệu ( Đỏnh giỏ giảm, phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ...)
- Chiết khấu thương mại khi mua hàng, giảm giỏ hàng mua, và hàng mua trả lại.
Dư Nợ: Giỏ thực tế vật liệu tồn kho
( đầu kỳ hay cuối kỳ)
Tài khoản 152 cú thể mở chi tiết theo từng loại, nhúm, thứ vật liệu chớnh, vật liệu phụ, nhiờn liệu,....tựy theo yờu cầu quản lý và phương tiện tớnh toỏn.
* Tk 151 “Hàng mua đang đi đường”: Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị cỏc loại vật tư, hàng húa mà doanh nghiệp đó mua, đó chấp nhận thanh toỏn với người bỏn nhưng chưa về nhập kho doanh nghiệp (kể cả số đang gửi kho người bỏn)
TK 151 cú kết cấu như sau:
TK 151 “ Hàng mua đang đi đường”
- Giỏ trị hàng đang đi đường tăng
- Giỏ trị hàng đang đi đường đó về nhập kho hay chuyển giao cho cỏc đối tượng sử dụng hay giao cho khỏch hàng.
Dư Nợ: Giỏ trị hàng đang đi đường chưa về nhập kho (đầu kỳ hay cuối kỳ)
* Tài khoản 331 “ Phải trả người bỏn”: TK này dựng để phản ỏnh mối quan hệ thanh toỏn giữa doanh nghiệp và người bỏn, người nhận thầu về cỏc khoản vật tư, hàng húa, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đó ký kết.
Tài khoản 331 cú kết cấu như sau:
TK 331 “ Phải trả người bỏn”
- Số tiền đó thanh toỏn cho người bỏn, người nhận thầu (kể cả tiền đặt trước)
- Cỏc khoản chiết khấu thanh toỏn, chiết khấu thương mại khi mua hàng giảm giỏ hàng mua và hàng mua trả lại được người bỏn chấp nhận trừ vào số nợ phải trả.
- Cỏc nghiệp vụ khỏc phỏt sinh làm giảm nợ phải trả người bỏn (thanh toỏn bự trừ, nợ vụ chủ..
Số tiền phải trả người bỏn, người nhận thầu.
Số tiền ứng thừa được người bỏn trả lại.
Cỏc nghiệp vụ khỏc làm tăng nợ phải trả người bỏn (điều chỉnh tăng giỏ tạm tớnh, chờnh lệch tăng tỷ giỏ)
Dư nợ: Số tiền đó ứng, trả trước hay trả thừa người bỏn
Dư cú: Phản ỏnh số tiền cũn phải trả cho người bỏn, nhà cung cấp.
Để đỏp ứng yờu cầu quản lý doanh nghiệp, TK 331 cũn được mở chi tiết theo từng đối tượng cụ thể, từng người bỏn, từng người nhận thầu.
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng một số cỏc tài khoản liờn quan khỏc như:
+ Tk 111 “Tiền mặt”
+ Tk 112 “Tiền gửi ngõn hàng” + Tk 621 “Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp”
+ Tk 627 “Chi phớ sản xuất chung” + Tk 641 “ Chi phớ bỏn hàng”
+ Tk 642 “ Chi phớ quản lý doanh nghiệp”
+ Tk 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ”
+ Tk 141 “ Tạm ứng”
+ Tk 128 “ Đầu tư ngắn hạn khỏc”
+ Tk 222 “ Gúp vốn liờn doanh dài hạn”
+ Tk 441 “ Nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản”
1.4.1.2. Phương phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu.
Trỡnh tự kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu về vật liệu đựoc biểu diễn bằng sơ đồ hạch toỏn sau
Sơ đồ 1.4: Hạch toỏn tổng hợp vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờnTk 331,111,112,333
TK 152
Tk 331, 1
Với nghiệp vụ tăng vật liệu do mua ngoài cú thể xảy ra cỏc trường hợp hàng đó về mà đến cuối về. Cụ thể như sau:
* Trường hợp hàng về chưa cú húa đơn: nếu trong thỏng, vật liệu mua đó nhập kho nhưng cuối thỏng vẫn chư...