Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân

41- TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995.
- Niên độ kế toán : Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ (Sơ đồ 4)
- Phương pháp khấu hao: TSCĐ được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn luỹ kế. Nguyên giá TSCĐ được xác định theo giá mua trên hoá đơn và các chi phí trực tiếp khác có liên quan như chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử, thuế trước bạ (nếu có). Giá trị hao mòn tài sản tỷ lệ phí hay tỷ lệ hao mòn quy định tại quyết định số 206 và quyết định số 1062-TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996 của BTC.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
2.5 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty
2.5.1 Đặc điểm vật liệu
Công tác tổ chức thi công các công trình, hạng mục công trình luôn gắn liền với công tác tổ chức mua sắm các loại vật tư cần thiết cho quá trình thi công. Là doanh nghiệp xây dựng nên các loại vật liệu mà công ty cổ phân xây dựng Van Xuân sử dụng rất đa dạng, nhiều chủng loại với nhiều mục đích khác nhau tuỳ từng trường hợp vào thiết kế của từng công trình, hạng mục công trình.Do vậy việc phân loại nguyên vật liệu rất cần thiết.
2.5.2 Phân loại nguyên vật liệu
Mỗi công trình xây dựng công ty cần sử dụng một khối lượng lớn các loại vật liệu khác nhau, do đó để quản lý chặt chẽ hạch toán chính xác nguyên vật liệu, căn cứ theo vai trò và tác dụng của vật liệu công ty đã phân loại như sau:
-Nguyên vật liệu chính: Xi măng, sắt, thép, cát, đá…
-Vật liệu phụ: Ve, đinh, gỗ, cộc tre, que hàn…
-Vật liệu khác.
2.5.3 Đánh giá nguyên vật liệu
2.5.3.1 Xác định giá thực tế vật liệu nhập kho
Nguyên liệu công ty dùng cho sản xuất sản phẩm chủ yếu do mua ngoài. Đối với nguyên vật liệu mua ngoài thì chi phí vận chuyển, bốc dỡ được tính vào giá thực tế vật liệu nhập kho. Nếu công ty mua vật liệu mà chi phí vận chuyển do bên bán chịu thì giá thực tế vật liệu nhập kho chính là giá ghi trên hoá đơn GTGT (giá mua chưa thuế). Nếu chi phí vận chuyển, bốc dỡ do công ty chịu thì được cộng vào giá thực tế nhập kho.
Ta có công thức sau:
Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá thực tế ghi trên hoá đơn( chưa có thuế GTGT)+ chi phí vận chuyển bốc dỡ (nếu có)
Ví dụ1: Trích phiếu nhập kho số 112 ngày 2/6/2007, ông Lê văn Thành mua Thép của Công ty THHH TM Hoàng Chung với số lượng là 20.000kg, đơn giá là 6.400đồng/kg (Chi phí vận chuyển do bên bán chịu)
Giá thực tế thép nhập kho : 20000 x 6400 = 128.000.000 đ
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh phòng kế toán tổng hợp lập phiếu nhập kho và kèm theo phiếu nhập kho là hoá đơn GTGT ( phụ lục 1, phụ lục 2)
2.5.3.2 Xác định giá nguyên vật liệu xuất kho
Do đặc thù của công ty là công ty xây dựng, kế toán áp dụng cách tính giá thực tế đích danh khi xuất vật liệu dùng cho sản xuất. ở công ty Cổ phần xây dựng Vạn Xuân khi có kế hoạch sản xuất thì cán bộ công ty hay các đội xin ứng tiền mua vật liệu, có thể nói quá trình nhập xuất kho diễn ra gần như đồng thời. Khi xuất kho vật liệu kế toán căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá nhập kho thực tế (giá không thuế GTGT) lô hàng đó để tính giá xuất kho.
Ta có công thức sau
Trị giá vốn nguyên = Số nguyên vật liệu x Đơn giá thực tế NVL
vật liệu xuất kho xuất kho nhập kho theo từng lần nhập
Ví dụ 2: Trích phiếu xuất kho số 102 ngày 7/6/2007 xuất 25000 kg Xi măng đơn giá 1200 đồng/ kg xuất cho anh Đinh Quang Thuận thi công tại công trình trường trẻ em khuyết tật Sóc Sơn.
Ta có:
Giá thực tế xi măng xuất kho = 25000 x 1200 = 30.000.000 đồng
Kế toán lập phiếu xuất kho ( Xem phụ lục 9 )
2.5.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là một bộ phận quan trọng trong công tác tổ chức hạch toán, kế toán NVL. Để kế toán chi tiết NVL tại kho và tại phòng kế toán, công ty đã áp dụng phương pháp thẻ song song và có một số điều chỉnh cho phù hợp với chương trình quản lý vật tư trên máy vi tính.
2.5.4.1 Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu nhập kho nguyên vật liệu
- Phiếu xuất kho nguyên vật liệu
- Số thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu
- Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu
2.5.4.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu
Khi nhận được hoá đơn của người bán hay nhân viên cung ứng mang về thì kế toán đội sẽ kiểm tra tính hợp pháp của hoá đơn, đối chiếu với các chỉ tiêu chủng loại, quy cách vật liệu, số lượng, phẩm chất ghi trên hoá đơn với thực tế để quyết định có nhập hàng hay không. Sau khi kiểm tra, nếu đồng ý thì kế toán đội cho nhập kho số vật liệu đó và lập phiếu nhập kho. Khi nhập kho thủ kho phải tiến hành kiểm tra một lần nữa nếu đồng ý thì cho nhập kho và ghi nhận số thực nhập vào phiếu nhập kho, phiếu nhập kho lập thành 3 liên, phải đưa cho người giao hàng ký xác nhận vào 3 liên đó:
+ Một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho
+ Một liên kẹp cùng hoá đơn GTGT gửi lên phòng kế toán
+ Một liên giao cho đội giữ để đối chiếu
Ví dụ 3: Trích phiếu nhập kho số 115 hoá đơn số 021126 ngày 10/6/2007 của Công ty xăng dầu quân đội, công ty nhập Dầu máy số lượng 1000 lít, đơn giá 9.200 đồng/ 1 lít và thanh toán bằng tiền mặt.
Khi nhập vật liệu về kho căn cứ vào hoá đơn thuế GTGT (phụ lục3)hợp lệ với yêu cầu hợp đồng thì lập phiếu nhập kho số hàng thực nhập (phụlục 4)
2.5.4.3 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu
Căn cứ vào nhiệm vụ xây dựng được giao và định mức tiêu hao vật liệu cho từng công trình, các đội viết giấy tạm ứng vật liệu. Phiếu xuất vật tư chia làm 3 liên:
+ Một liên chuyển về phòng kế toán
+ Một liên giao cho đơn vị đầu tư
+ Một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho
Ví dụ 2:Ngày13/6/2007 Công ty xuất cho công trình trường trẻ em khuyết tật Sóc Sơn
- Đá dăm : số lượng 12000 kg đơn giá xuất kho là 832 đồng/ kg,
- Gạch xây : Số lượng 20.000 viên , đơn giá 314 đồng/viên
- Cát vàng : Số lượng 130 m3 , đơn giá 512.500 đồng/ m3
Căn cứ vào số lượng xuất kế toán đội lập phiếu xuất kho số 105 (phụ lục 10)
2.5.4.4 Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Kế toán chi tiết vật liệu là công việc kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán với nhiệm vụ phản ảnh chính xác, đầy đủ, kịp thời sự biến động về số lượng, về giá trị làm cơ sở để ghi sổ kế toán theo dõi vật liệu.
Công ty Cổ phần xây dựng Vạn Xuân hiện đang áp dụng phương pháp ghi thẻ song song trong công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu.
Phương pháp này được hạch toán như sau:
-Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số luợng. Mỗi loại vật liệu được ghi trên một thẻ sau đó thủ kho sắp xếp thẻ kho theo từng loại, nhóm vật liệu để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong ghi chép, kiểm tra, đối chiếu và quản lý.
VD: Trong tháng 6 năm 2007 thủ kho tại kho công trình Trường trẻ em khuyết tật Sóc Sơn đã lập Thẻ kho loại vật tư Xi măng như sau: (phụ lục 14)
-Tại phòng kế toán : Mở sổ chi tiết cho từng loại vật liệu tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị
VD: Trong tháng 6 năm 2007 với các ...