Nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro trong quá trình kiểm toán năm đầu tiên, số dư đầu năm do VACO thực

g?
7. Có thay đổi đáng kể và bất thường trong nội bộ BGĐ trong thời gian gần đây hay sẽ xảy ra trong tương lai?
10. Liệu Ban Giám đốc có thiếu kinh nghiệm không?
Cam kết về sự chính xác và hợp lý của báo cáo tài chính
Câu 2: Có lý do nào để băn khoăn với những cam kết về sự hợp lý và chính xác của BCTC?
Không
Không
Không
Không
1. Ban Giám đốc sử dụng chính sách kế toán còn nhiều sai sót?
2. Công ty có hiểu sai các chính sách kế toán hay không?
3. Ban quản lý có do dự trong việc điểu chỉnh các đề xuất do kiểm toán viên đưa ra hay không?
4. Công ty có các giao dịch tồn tại mà không hiệu quả về kinh tế không?
5. Công ty có các giao dịch quan trọng với bên thứ ba hay không?
6. Ban Quản lý, trong đó có Ban Quản lý của các đơn vị quan trọng, có quá nhấn mạnh tới việc đạt được mục tiêu về thu nhập và tỷ lệ tăng trưởng dự kiến hay không?
Cam kết về việc thiết lập và duy trì một hệ thống thông tin và kế toán đáng tin cậy
Câu 3: Có lý do nào để băn khoăn tới những cam kết của Ban quản lý để thiết lập và duy trì hệ thống thông tin và kế toán đáng tin cậy hay một hệ thống kiểm soát nội bộ đáng tin cậy.
Không
Không
Không
Không
1. Ban Giám đốc có bỏ qua những sai phạm nghiêm trọng trong quá trình kế toán, trong các thủ tục kiểm soát hay không thể khắc phục được những sai phạm đó?
2. Công ty không thiết lập hay thiết lập không đầy đủ các chính sách liên quan đến việc thực hiện hoạt động kinh doanh, hay mâu thuẫn giữa lợi ích và nguyên tắc thực hiện?
3. Công ty thất bại trong thiết lập các thủ tục liên quan tới việc ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật?
4. BGĐ dường như thất bại trong việc giải trình kết quả tài chính và những chênh lệch so với ngân sách?
5. Liệu phòng kế toán có nhân viên không phù hợp không
6. Không có đầy đủ nguồn lực (máy tính, xử lý dữ liệu, nhân lực tạm thời) nhằm hỗ trợ cho nhân viên thực hiện nhiệm vụ?
7. Nhân viên quản lý, kế toán không hoàn thành nhiệm vụ được giao?
Các xem xét trước khi đưa ra nhận xét trên bao gồm:
Công ty có chính sách lương không hợp lý cho nhân viên dẫn đến tuyển dụng những nhân viên kém năng lực?
Doanh nghiệp có các tiêu chuẩn không phù hợp, không rõ ràng trong việc tuyển dụng?
Doanh nghiệp đánh giá không hiệu quả năng lực nhân viên?
Doanh nghiệp có chính sách đào tạo nhân viên không phù hợp?
8. Doanh thu có phải là mục tiêu hàng đầu không?
9. Bảng mô tả công việc nhân viên bao gồm trách nhiệm, phạm vi công việc và hạn chế cụ thể đã không được xây dựng một cách rõ ràng hay không được thông báo cho nhân viên một cách hiệu quả?
10. Công ty tồn tại các thủ tục không thích hợp để kiểm tra đơn xin dự tuyển?
11. Kiểm toán viên tiền nhiệm có đưa ra các sai sót và những bút toán điều chỉnh đối với khách hàng đặc biệt là tại thời điểm cuối năm hay gần cuối năm?
12. Kết luận chung về sổ sách của công ty là không đầy đủ?
13. Khách hàng thường xuyên không đảm bảo thời hạn lập báo cáo…
Cơ cấu tổ chức và quản trị
Cơ cấu tổ chức
Câu 4: Cơ cấu tổ chức có bất hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh không?
Không
Không
Không
Không
1. Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp có phức tạp quá không?
2. Công ty đã phải trải qua việc mở rộng quy mô nhanh chóng?
3. Gần đây, công ty có mua lại được các thực thể kinh doanh khác không?
4. Công ty có nhiều đơn vị hoạt động phi tập trung không?
5. Cơ cấu báo cáo có phức tạp quá không?
Cơ cấu tổ chức, quá trình kiểm soát, giám sát và điều hành
Câu 5: Phương pháp phân công quyền hạn và trách nhiệm có bất hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh hay không
Không
Không
Không
Không
1. BGĐ sử dụng phương pháp không hiệu quả nhằm chỉ đạo và kiểm soát việc lập kế hoạch, thực hiện và duy trì hệ thống kế toán bao gồm cả hệ thống ứng dụng và các thủ tục kiểm soát?
2. BGĐ không truyền đạt và quy định không rõ ràng phạm vi quyền hạn và trách nhiệm xử lý thông tin đối với nhân viên kế toán?
3. Việc phân cấp truyền đạt thông tin quản lý giữa quản lý phòng kế toán với các phòng xử lý dữ liệu?
4. Các văn bản quy định các chính sách và thủ tục xử lý dữ liệu không đầy đủ?
Phương pháp phân công quyền hạn và trách nhiệm
Câu 6: Quá trình kiểm soát quản lý có bất hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh hay không, có lý do nào để băn khoăn về khả năng của ban quản trị trong việc giám sát và điều hành hoạt động có hiệu quả cũng như việc phân công trách nhiệm?
Không
Không
Không
Không
Phương pháp kiểm soát quản lý lãnh đạo
Câu 7: Có lý do nào để băn khoăn về phương pháp quản lý lãnh đạo hay không?
Không
Không
Không
Không
Công ty thiếu quá trình lập kế hoạch hay dự toán không?
Xem xét vấn đề sau:
Việc lập dự toán có phải là phương tiện khuyến khích cấp dưới đạt được mục tiêu lợi nhuận bất chấp có thể làm gia tăng nguy cơ rủi ro?
Việc lập dự toán nói chung không phải là phương tiện kiểm soát hiệu quả nhằm phát hiện những sai sót trọng yếu trên BCTC?
Việc lập dự toán được thực hiện bởi cấp quản lý không phù hợp? (do những người không có hiểu biết đầy đủ về lĩnh vực kinh doanh mà họ không có trách nhiệm lập dự toán)
Cấp quản lý chuyên trách không giám sát chặt chẽ và thường xuyên những sai lệch so với dự toán và đưa ra những lý giải cho những biến động lớn?
2. Phòng kiểm toán nội bộ hoạt động không hiệu quả hay không tồn tại?
3. Nhà quản lý lãnh đạo có các phương pháp quản lý khác mà không hiệu quả không? Nếu có cần thiết phải mô tả
ảnh hưởng của hệ thống vi tính
Câu 8: Hình thức và phạm vi sử dụng máy tính có bất hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh hay không
Không
Không
Không
Không
1. Nhà quản lý không nhận thấy tầm quan trọng của môi trường xử lý tin học?
2. Không có những hành động điều chỉnh của Ban quản lý nhằm giải quyết những vấn đề phát sinh liên quan tới hệ thống thông tin (ví dụ như sự chậm trễ trong việc tiếp nhận thông tin, những lỗi nghiêm trọng về số liệu sử dụng cho quản lý kinh doanh.)
3. Công ty thiếu trách nhiệm giải trình về môi trường xử lý tin học?
4. Nhà quản lý không nhận thức được những nhân tố liên quan tới máy tính có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của đơn vị (ví dụ: tầm quan trọng của việc kiểm soát hay những ảnh hưởng của công nghệ thông tin tiên tiến đến hệ thống ứng dụng cũng như hoạt động kinh doanh?)
5. Không có những tiêu chuẩn tuyển dụng nhân viên hoạt động trong môi trường xử lý tin học (ví dụ không có người thích hợp đứng vào vị trí chủ chốt trong công ty và ban lãnh đạo không quan tâm đến vấn đề này)?
6. Không có những quy định bảo đảm về hoạt động thông tin thích hợp (ví dụ: số lượng nhân viên triển khai, vận hành và duy trì hệ thống không đầy đủ)
7. Độ tin cậy của hệ thống cũng như chất lượng nhân viên nội bộ công ty và nhân viên dịch vụ thuê ngoài không đủ đảm bảo? (Ví dụ như không kiểm soát được hoạt động nhân viên thuê ngoài; việc sử dụng hệ thống thông tin điều hành hay việc sử dụng máy tính của người sử dụng cuối cùng; không kiểm soát được những chương trình hoạt động sai nguyên tắc hay bị sử dụng ...