lebaohoang_1988
New Member
Download miễn phí Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và cơ khí CNC Việt Nam
Trong thập niên đổi mới vùa qua, nền kinh tế nhiều thành phần dựa trên sự tồn tại và đan xen nhiều hình thức sở hữu đã bước đầu khơi dậy những nguồn lực của đất nước, tạo nên sự năng động trong hoạt động kinh tế, thúc đẩy nền kinh tế phát triển vớ nhịp độ tương đối cao. Vì thế đòi hỏi doanh nghiệp phải phối hợp được đồng bộ nhiều biện pháp quản lý, trong đó quản lý tốt nguyên vật liệu là một trong những điều kiện góp phần vào thành công trong sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp.Công ty Cổ Phần Thương Mại và Cơ Khí CNC Việt Nam đã nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề đó hơn bao giờ hết.
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
You must be registered for see links
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
133: Thuế GTGT theo hóa đơn (nếu có)
Nợ TK 138 (1381): Trị giá hàng thiếu (chưa có thuế GTGT)
Có TK 331: Tổng giá thanh toán theo hóa đơn
Khi sử lý căn cứ vào các trường hợp sau:
Nếu người bán giao tiếp hàng thiếu:
Nợ TK 152: Số thiếu do người bán giao
Có TK 138 (1381): Xử lý số thiếu
Có TK 133 (1331): Thuế GTGT số hàng thiếu
Nếu người bán không còn hàng:
Nợ TK 331: Ghi giảm số tiền trả cho người bán
Có TK 138 (1381): Xử lý do thiếu
Có TK 133 (1331): Thuế GTGT số hàng thiếu
Nếu cá nhân làm mất phải bồi thường
Nợ TK 138 (1388), 334, 111: Cá nhân làm mất phải bồi thường
Có TK 138 (1381): Xử lý hàng thiếu
Có TK 133 (1331): Thuế GTGT của hàng thiếu
Nếu số thiếu không xác định được nguyên nhân:
Nợ TK 632: Số thiếu không rõ nguyên nhân
Có TK 138 (1381): Xử lý số thiếu
TH: kém phẩm chất, sai quy cách
Nợ TK 331, 111, 112: Tổng giá thanh toán
Có TK 152: Số được giảm hay trả lại
Có TK 133 (1331): Thuế GTGT được giảm trừ
2.1.2. Nhập kho nguyên vật liệu, công cụ công cụ tự chế hay thuê ngoài gia công chế biến:
Nợ TK 152: Theo giá thành thực tế
Có TK 154: Giá thực tế nguyên liệu tự sản xuất hay thuê ngoài gia công
2.1.3. Tăng nguyên vật liệu, công cụ công cụ do nhận góp vốn liên doanh:
Nợ TK 152: Theo giá thành thực tế
Có TK 154: Giá thực tế
2.1.4. Tăng vật liệu do được viện trợ, biếu tặng:
Nợ Tk 152: Giá trị hợp lý ban đầu
Có TK 711: Giá trị hợp lý ban đầu
2.1.5. Tăng vật liệu do thu hồi vốn liên doanh, vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát:
Nợ TK 152: Giá trị thu hồi
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (số vốn không thu hồi được)
Có TK 128, 222, 223, 228: Số vốn góp
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (giá trị thu hồi vượt quá số vốn góp)
2.1.6 Tăng do sản xuất không dùng hết hay phế liệu thu hồi:
Nợ TK 152, 153:
Có TK 621, 627, 642, 711, 154:
2.2. Phương pháp kế toán giảm nguyên vật liệu
2.2.1. Xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh
Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, 241
Có TK 152: Giá trị nguyên vật liệu thực tế xuất dùng
2.2.2. Xuất nguyên vật liệu tự chế biến hay thuê ngoài gia công chế biến:
Nợ TK 154:
Có TK 152:
2.2.3. Xuất nguyên vật liệu đưa đi góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát:
- Khi xuất kho nguyên vật liệu đưa ra góp vốn liên doanh:
Nợ TK 222: Theo giá đánh giá lại
Nợ TK 811: Chi phí khác (chênh lệch đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ)
Có TK 152: Giá trị ghi sổ
Có TK 711: Thu nhập khác (chênh lệch giữa giá được đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ tương ứng với phần lợi ích của các bên trong liên doanh)
Có TK 3387: Doanh thu chư thực hiện (chênh lệch đánh giá lại lại lớn hơn giá trị ghi sổ tương ứng với phần lợi ích của mình trong liên doanh)
- Khi cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bán thành phẩm sản xuất bằng nguyên liệu, vật liệu góp vốn hay bán số nguyên vật liệu đó cho bên thứ 3 độc lập, bên góp vốn liên doanh kết chuyển phần doanh thu chưa thực hiện vào thu nhập khác.
Nợ Tk 338 (3387): Doanh thu chưa thực hiện)
Có TK 711: Thu nhập khác
2.2.4. Xuất vật liệu góp vốn vào công ty liên kết hay đầu tư ngắn hạn bằng vật liệu.
Nợ TK 128, 223: Giá đánh giá lại
Nợ TK 811: Chi phí khác (chênh lệch đánh giá lại nhỏ hơn giá trọ ghi sổ)
Có TK 152: Theo giá ghi sổ
Có TK 711: Thu nhập khác (chênh lệch đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ)
2.2.5. Xuất vật liệu cho hoạt đông đầu tư xây dựng cơ bản hay sửa chữa lớn TSCĐ
Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang
Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
2.2.6. Xuất vật liêu cho vay tạm thời
Nợ TK 138 (1388): Cá nhân, tập thể vay tạm thời
Nợ TK 136 (1368): Cho vay nội bộ tạm thời
Có TK152: Giá vật liệu cho vay thực tế
2.2.7. Xuất kho vật liệu bán, trả lương, trả thưởng, tặng (theo giá thực tế)
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 152: Giá nguyên liệu, vật liệu
2.2.8. Kiểm kê phát hiện thiếu
- Do nhầm lẫn hay chưa ghi sổ phải tiến hành ghi bổ xung hay điều chỉnh lại số liệu trên sổ kế toán.
- Nếu giá trị nguyên vật liệu hao hụt nằm trong phạm vi hao hụt cho phép:
Nợ TK 623:
Có TK 152:
- Nếu số hao hụt mất mát chưa xác định rõ nguyên nhânphải chờ sử lý căn cứ vào giá trị hao hụt ghi:
Nợ TK 138 (1381): Tài sản thiếu chờ sử lý
Có TK 152:
- Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định ghi:
Nợ TK 111: Người phạm lỗi nộp tiền
Nợ TK 138 (1388):
Nợ TK 334: Khấu trừ vào lương
Nợ TK 632: Phần giá trị hao hụt mất mát còn lại tính vào giá vốn hàng bán
Có TK 138 (1381): Tài sản thiếu chưa xác định được nguyên nhân
2.2.9. Đánh giá giảm nguyên vật liệu theo quyết định của Nhà nước hay định giá khi cổ phần hóa doanh nghiệp.
Nợ TK 421: Chênh lệch đánh giá lại tài sản
Có TK 152:
Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên được biểu diễn qua sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên
TK 152
(1) SDĐK.xxx
TK111,112,141,331...
TK133
(2a)
(2b)
TK333
(3)
TK411,711
TK128,222
(4)
(5)
TK154
(6)
(7)
TK338(3381)
TK138(1381)
(14)
(13)
Tk128,222
TK154
(12)
TK632,157
(11)
TK627,641,542,241
(10)
TK621
(9)
TK412
(8)
TK421
(13a)
(13b)
TK421
(15)
SDCK.xxx
TK
1511
Giải thích:
(1): Nhập kho hàng mua đi đường kỳ trước
(2a): Nhập kho vật liệu mua ngoài trong trường hợp hàng và hoá đơn cùng về doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
(2b): Nhập kho vật liệu mua ngoài trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Nếu hàng về mà hoá đơn chưa về kế toán sẽ ghi sổ theo giá tạm tính khi hoá đơn về kế toán điều chỉnh giá tạm tính ghi trên hoá đơn.
(3): Thuế nhập khẩu và các khoản nộp nhà nước.
(4): Nhận góp vón liên doanh, được cấp phát, quyên tặng của tổ chức, cá nhân khác.
(5): Nhập kho vật liệu tự ché biến hay thuê ngoài gia công chế biến
(6): Thu hồi vốn góp liên doanh.
(7): Kiểm nghiệm phát hiện vật liệu thừa chờ xử lý.
(8): Chênh lệch tăng do đánh giá lại vật liệu.
(9): Xuất kho vật liệu dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm.
(10): Xuất kho vật liệu dùng phục vụ sản xuất , bán hàng, quản lý doanh nghiệp, xây dựng cơ bản.
(11): Xuất kho vật liệu bán trực tiếp hay bán đại lý
(12): Xuất kho vật liệu tự chế biến hay gia công ngoài chế biến
(13a): Xuất kho vật liệu góp vốn liên doanh với đơn vị khác, nếu giá trị vốn góp nhỏ hơn giá trị thực tế xuất kho.
(13b): Xuất kho vật liệu góp vốn liên doanh với đơn vị khác, nếu giá trị vốn góp lớn hơn giá trị thực tế xuất kho.
(14): Phát hiện vật liệu thiéu khi kiểm kê chờ xử lý
(15): Chênh lệch giảm giá khi đánh giá lại vật liệu.
Trình tự kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ được biểu diễn qua sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
TK151, 152, 153...
TK 611
(1)
TK111,112,141,331.
TK133
(2a)
(2b)
TK333
(3)
TK411,711
TK412
(4)
(5)
TK412
(11)
(10)
Tk111,138,334
TK632
(9)
TK621,627,641,642
(8)
TK111,112,138,331
(7)
TK151,152,153...
(6)
Giải thích
(1): Kết chuyển trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ
(2a): Mua nguyên vật liệu trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
(2b): Mua nguyên vật liệu trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
(3): Thuế nhập khẩu và các khoản phải nộp nhà ...
Nợ TK 138 (1381): Trị giá hàng thiếu (chưa có thuế GTGT)
Có TK 331: Tổng giá thanh toán theo hóa đơn
Khi sử lý căn cứ vào các trường hợp sau:
Nếu người bán giao tiếp hàng thiếu:
Nợ TK 152: Số thiếu do người bán giao
Có TK 138 (1381): Xử lý số thiếu
Có TK 133 (1331): Thuế GTGT số hàng thiếu
Nếu người bán không còn hàng:
Nợ TK 331: Ghi giảm số tiền trả cho người bán
Có TK 138 (1381): Xử lý do thiếu
Có TK 133 (1331): Thuế GTGT số hàng thiếu
Nếu cá nhân làm mất phải bồi thường
Nợ TK 138 (1388), 334, 111: Cá nhân làm mất phải bồi thường
Có TK 138 (1381): Xử lý hàng thiếu
Có TK 133 (1331): Thuế GTGT của hàng thiếu
Nếu số thiếu không xác định được nguyên nhân:
Nợ TK 632: Số thiếu không rõ nguyên nhân
Có TK 138 (1381): Xử lý số thiếu
TH: kém phẩm chất, sai quy cách
Nợ TK 331, 111, 112: Tổng giá thanh toán
Có TK 152: Số được giảm hay trả lại
Có TK 133 (1331): Thuế GTGT được giảm trừ
2.1.2. Nhập kho nguyên vật liệu, công cụ công cụ tự chế hay thuê ngoài gia công chế biến:
Nợ TK 152: Theo giá thành thực tế
Có TK 154: Giá thực tế nguyên liệu tự sản xuất hay thuê ngoài gia công
2.1.3. Tăng nguyên vật liệu, công cụ công cụ do nhận góp vốn liên doanh:
Nợ TK 152: Theo giá thành thực tế
Có TK 154: Giá thực tế
2.1.4. Tăng vật liệu do được viện trợ, biếu tặng:
Nợ Tk 152: Giá trị hợp lý ban đầu
Có TK 711: Giá trị hợp lý ban đầu
2.1.5. Tăng vật liệu do thu hồi vốn liên doanh, vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát:
Nợ TK 152: Giá trị thu hồi
Nợ TK 635: Chi phí tài chính (số vốn không thu hồi được)
Có TK 128, 222, 223, 228: Số vốn góp
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (giá trị thu hồi vượt quá số vốn góp)
2.1.6 Tăng do sản xuất không dùng hết hay phế liệu thu hồi:
Nợ TK 152, 153:
Có TK 621, 627, 642, 711, 154:
2.2. Phương pháp kế toán giảm nguyên vật liệu
2.2.1. Xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh
Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, 241
Có TK 152: Giá trị nguyên vật liệu thực tế xuất dùng
2.2.2. Xuất nguyên vật liệu tự chế biến hay thuê ngoài gia công chế biến:
Nợ TK 154:
Có TK 152:
2.2.3. Xuất nguyên vật liệu đưa đi góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát:
- Khi xuất kho nguyên vật liệu đưa ra góp vốn liên doanh:
Nợ TK 222: Theo giá đánh giá lại
Nợ TK 811: Chi phí khác (chênh lệch đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ)
Có TK 152: Giá trị ghi sổ
Có TK 711: Thu nhập khác (chênh lệch giữa giá được đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ tương ứng với phần lợi ích của các bên trong liên doanh)
Có TK 3387: Doanh thu chư thực hiện (chênh lệch đánh giá lại lại lớn hơn giá trị ghi sổ tương ứng với phần lợi ích của mình trong liên doanh)
- Khi cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bán thành phẩm sản xuất bằng nguyên liệu, vật liệu góp vốn hay bán số nguyên vật liệu đó cho bên thứ 3 độc lập, bên góp vốn liên doanh kết chuyển phần doanh thu chưa thực hiện vào thu nhập khác.
Nợ Tk 338 (3387): Doanh thu chưa thực hiện)
Có TK 711: Thu nhập khác
2.2.4. Xuất vật liệu góp vốn vào công ty liên kết hay đầu tư ngắn hạn bằng vật liệu.
Nợ TK 128, 223: Giá đánh giá lại
Nợ TK 811: Chi phí khác (chênh lệch đánh giá lại nhỏ hơn giá trọ ghi sổ)
Có TK 152: Theo giá ghi sổ
Có TK 711: Thu nhập khác (chênh lệch đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ)
2.2.5. Xuất vật liệu cho hoạt đông đầu tư xây dựng cơ bản hay sửa chữa lớn TSCĐ
Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang
Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
2.2.6. Xuất vật liêu cho vay tạm thời
Nợ TK 138 (1388): Cá nhân, tập thể vay tạm thời
Nợ TK 136 (1368): Cho vay nội bộ tạm thời
Có TK152: Giá vật liệu cho vay thực tế
2.2.7. Xuất kho vật liệu bán, trả lương, trả thưởng, tặng (theo giá thực tế)
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 152: Giá nguyên liệu, vật liệu
2.2.8. Kiểm kê phát hiện thiếu
- Do nhầm lẫn hay chưa ghi sổ phải tiến hành ghi bổ xung hay điều chỉnh lại số liệu trên sổ kế toán.
- Nếu giá trị nguyên vật liệu hao hụt nằm trong phạm vi hao hụt cho phép:
Nợ TK 623:
Có TK 152:
- Nếu số hao hụt mất mát chưa xác định rõ nguyên nhânphải chờ sử lý căn cứ vào giá trị hao hụt ghi:
Nợ TK 138 (1381): Tài sản thiếu chờ sử lý
Có TK 152:
- Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định ghi:
Nợ TK 111: Người phạm lỗi nộp tiền
Nợ TK 138 (1388):
Nợ TK 334: Khấu trừ vào lương
Nợ TK 632: Phần giá trị hao hụt mất mát còn lại tính vào giá vốn hàng bán
Có TK 138 (1381): Tài sản thiếu chưa xác định được nguyên nhân
2.2.9. Đánh giá giảm nguyên vật liệu theo quyết định của Nhà nước hay định giá khi cổ phần hóa doanh nghiệp.
Nợ TK 421: Chênh lệch đánh giá lại tài sản
Có TK 152:
Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên được biểu diễn qua sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên
TK 152
(1) SDĐK.xxx
TK111,112,141,331...
TK133
(2a)
(2b)
TK333
(3)
TK411,711
TK128,222
(4)
(5)
TK154
(6)
(7)
TK338(3381)
TK138(1381)
(14)
(13)
Tk128,222
TK154
(12)
TK632,157
(11)
TK627,641,542,241
(10)
TK621
(9)
TK412
(8)
TK421
(13a)
(13b)
TK421
(15)
SDCK.xxx
TK
1511
Giải thích:
(1): Nhập kho hàng mua đi đường kỳ trước
(2a): Nhập kho vật liệu mua ngoài trong trường hợp hàng và hoá đơn cùng về doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
(2b): Nhập kho vật liệu mua ngoài trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Nếu hàng về mà hoá đơn chưa về kế toán sẽ ghi sổ theo giá tạm tính khi hoá đơn về kế toán điều chỉnh giá tạm tính ghi trên hoá đơn.
(3): Thuế nhập khẩu và các khoản nộp nhà nước.
(4): Nhận góp vón liên doanh, được cấp phát, quyên tặng của tổ chức, cá nhân khác.
(5): Nhập kho vật liệu tự ché biến hay thuê ngoài gia công chế biến
(6): Thu hồi vốn góp liên doanh.
(7): Kiểm nghiệm phát hiện vật liệu thừa chờ xử lý.
(8): Chênh lệch tăng do đánh giá lại vật liệu.
(9): Xuất kho vật liệu dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm.
(10): Xuất kho vật liệu dùng phục vụ sản xuất , bán hàng, quản lý doanh nghiệp, xây dựng cơ bản.
(11): Xuất kho vật liệu bán trực tiếp hay bán đại lý
(12): Xuất kho vật liệu tự chế biến hay gia công ngoài chế biến
(13a): Xuất kho vật liệu góp vốn liên doanh với đơn vị khác, nếu giá trị vốn góp nhỏ hơn giá trị thực tế xuất kho.
(13b): Xuất kho vật liệu góp vốn liên doanh với đơn vị khác, nếu giá trị vốn góp lớn hơn giá trị thực tế xuất kho.
(14): Phát hiện vật liệu thiéu khi kiểm kê chờ xử lý
(15): Chênh lệch giảm giá khi đánh giá lại vật liệu.
Trình tự kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ được biểu diễn qua sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
TK151, 152, 153...
TK 611
(1)
TK111,112,141,331.
TK133
(2a)
(2b)
TK333
(3)
TK411,711
TK412
(4)
(5)
TK412
(11)
(10)
Tk111,138,334
TK632
(9)
TK621,627,641,642
(8)
TK111,112,138,331
(7)
TK151,152,153...
(6)
Giải thích
(1): Kết chuyển trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ
(2a): Mua nguyên vật liệu trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
(2b): Mua nguyên vật liệu trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
(3): Thuế nhập khẩu và các khoản phải nộp nhà ...