Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá trong và ngoài nước - Xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của C

oán quy đổi ra tiền Việt Nam là:
12180 x 15345 = 186902100 đồng
Định khoản: Nợ TK 1311 186902100
Có TK 5111 186902100
Đồng thời kế toán ghi đơn Nợ TK 007 : 12180 USD
-Đối với hàng bán trong thị trường nội địa:
Hàng bán trong thị trường nội địa bao gồm cả hàng Công ty mua của cơ sở kinh doanh trong nước và hàng nhập khẩu bán cho khách hàng bên ngoài.Căn cứ vào Hoá đơn bán hàng,kế toán định khoản:
+Trường hợp bán hàng nhập khẩu:
Nợ TK 1312: Tổng giá thanh toán
Có TK 5112: Doanh thu không bao gồm thuế GTGT
Có TK 333112: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
+Trường hợp bán hàng kinh doanh nội địa:
Nợ TK 1313: Tổng giá thanh toán
Có TK 5113: Doanh thu không bao gồm thuế GTGT
Có TK 333113: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
VD: Căn cứ vào Hoá đơn số 32348 ngày 25/12/2002,xuất bán 893 thùng bánh ngọt ORION NKTD HĐ TYCO21102/2-A cho Anh Phương-Bắc Giang,kế toán định khoản:
Nợ TK 1312: 65216866
Có TK 5112: 59288056
Có TK 333112: 5928810
-Đối với nghiệp vụ xuất nhập khẩu uỷ thác:
Khi thực hiện XNK uỷ thác cho khách hàng ,Công ty nhận được một khoản doanh thu hay còn gọi là hoa hồng uỷ thác.Số tiền hoa hồng này được xác định trên cơ sở phần trăm giá trị lô hàng.Ta lấy một nghiệp vụ xuất khẩu uỷ thác làm ví dụ:
Ngày 20/12/2002,Công ty nhận được khoản tiền hoa hồng xuất khẩu uỷ thác lô quế XKUT/P5 HĐ 12X-UT/02,trị giá lô hàng là 34000 USD ,theo thoả thuận hoa hồng Công ty nhận được là 1%,tức là 3400USD của Công ty TNHH thương mại Anh Quân.Tỷ giá quy đổi là 15345VNĐ/USD,kế toán quy đổi và ghi số tiền:
x 15345 = 52173000 đồng
Doanh thu do thực hiện việc xuất khẩu uỷ thác là đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%.Như vậy doanh thu chưa thuế của Công ty là:
52173000
= 47430000 đồng
+ 10%
Thuế GTGT phải nộp:52173000 - 47430000 = 4743000 đồng
Kế toán ghi:
Nợ TK 33141: 52173000
Có TK 51141: 47430000
Có TK 333141: 4743000
Đồng thời ghi Nợ TK 007 3400 USD.
Việc thanh toán hoa hồng uỷ thác của Công ty được tiến hành dưới dạng thanh lý Hợp đồng và chuyển cho các bên Hoá đơn GTGT lập riêng cho hoa hồng uỷ thác.
Hàng ngày khi phát sinh nghiệp vụ,kế toán tập hợp,phân loại chứng từ và nhập dữ liệu vào máy vi tính.Lấy Hoá đơn 32348 ở trên làm ví dụ,quá trình nhập chứng từ vào máy như sau:
-Từ màn hình nền của phần mềm kế toán FAST,chọn menu "Bán hàng và công nợ phải thu"\"Cập nhật số liệu"\"Hoá đơn bán hàng ".
-Chương trình sẽ lọc ra 5 chứng từ được nhập cuối cùng và hiện lên màn hình cập nhật chứng từ.Nhấn Esc để quay ra màn hình nhập chứng từ.Tại nút"Mới" ấn phím Enter,con trỏ sẽ chuyển đến trường đầu tiên trong màn hình cập nhật thông tin về chứng từ.
Lần lượt cập nhật các thông tin trên màn hình.Sau đó tại nút "Lưu" ấn phím Enter để lưu chứng từ.Khi chương trình thực hiện xong thì sẽ hiện lên thông báo "Đã thực hiện xong"
Màn hình cập nhật Hoá đơn số 32348 như biểu số 2:
Với chương trình phần mềm kế toán đã cài đặt,khi có lệnh,chương trình tự động chạy và cho phép kiết xuất,in ra các sổ sách kế toán tương ứng : Sổ cái và Sổ chi tiết TK 632(sẽ trình bày ở phần sau), Sổ cái và Sổ chi tiết TK 511,Sổ Nhật ký chung(xem bảng số 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.18 ).Cuối kỳ,kế toán tiến hành định khoản tổng hợp và lập Phiếu kế toán như biểu mẫu số 3:
-Về các khoản giảm trừ:
Trên thực tế ở Công ty các khoản giảm giá hàng bán,hàng bán bị trả lại hầu như không phát sinh vì những lý do sau:
+Hàng mua về là hàng nhập khẩu,đã được kiểm tra chất lượng rất kỹ ở khâu mua về.
+Hàng mua về là theo yêu cầu của khách hàng nên hạn chế tối đa việc giao nhầm hàng,nhầm chủng loại ,chất lượng.
+Công ty có kinh nghiệm nhiều năm kinh doanh các mặt hàng nên có được bạn hàng tốt ở cả khâu mua vào và bán ra.
Trong kỳ,các khoản giảm trừ doanh thu không phát sinh nên không có nghiệp vụ kế toán về giảm trừ doanh thu.
2.2.2.3 Kế toán thuế GTGT.
Kể từ ngày 01/01/1999,luật thuế GTGT được thống nhất áp dụng trên phạm vi toàn quốc đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh các loại hàng hoá,dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Mỗi nghiệp vụ bán hàng của Công ty Thiết Bị Vật Tư Du Lịch đều liên quan đến việc hạch toán thuế GTGT đầu ra.Là đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,mức thuế suất đối với hàng hoá dich vụ bán ra của Công ty là 0%,5% và 10%.
Hàng tháng, kế toán tiến hành lập Bảng kê Hoá đơn ,chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra kèm Tờ khai thuế GTGT(xem biểu số 2.4, 2.5).Việc lập này được thực hiện bằng cách lọc chứng từ trên máy.Máy sẽ cung cấp ở phân hệ "Kế toán thuế".
2.2.2.4.Kế toán thanh toán với khách hàng
Để có thể giám sát được quá trình vận động của tiền hàng,kế toán phải quản lý việc thanh toán và thu hồi tiền hàng.Việc này có ý nghĩa rất quan trọng bởi vì cho dù Công ty có bán được nhiều hàng hoá song nếu không thu hồi được tiền bán hàng,bị khách hàng chiếm dụng vốn quá nhiều sẽ gặp khó khăn trong quá trình kinh doanh và quá trình quay vòng vốn.
Nội dung của kế toán phải thu khách hàng là ghi chép,phản ánh kịp thời các khoản phải thu phát sinh và tình hình thanh toán các khoản phải thu của từng khách hàng,của tất cả khách hàng.Vào cuối tháng,quý đưa ra số liệu chính xác phục vụ cho công tác quản trị.Để theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng,kế toán mở Sổ theo dõi công nợ gồm Sổ chi tiết và Sổ tổng hợp công nợ( xem bảng số 2.5, 2.6).Số liệu trên sổ công nợ được khai thác từ các chứng từ như Hoá đơn bán hàng,Phiếu thu,Giấy báo Có của Ngân hàng.Máy sẽ cung cấp ở phân hệ "Kế toán bán hàng và công nợ phải thu"
2.2.3.Kế toán giá vốn hàng bán.
2.2.3.1.Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính trị giá vốn theo phương pháp đích danh khi xuất kho để bán,hàng xuất thuộc lô hàng mua nhập kho nào thì căn cứ vào trị giá nhập kho của lô đó để xác định giá vốn hàng xuất kho.
Trị giá vốn hàng xuất kho bao gồm cả trị giá mua và chi phí thu mua của hàng hoá xuất kho.Trị giá mua là giá mua của hàng hoá ghi trên Hoá đơn mua hàng.Đối với hàng nhập khẩu ,trị giá mua là giá CIF ghi trên hợp đồng nhập khẩu.Chi phí thu mua phát sinh của lô hàng nào thì hạch toán luôn vào giá vốn của lô đó,Công ty không tiến hành phân bổ.
2.2.3.2.Chứng từ và tài khoản sử dụng
Để kế toán giá vốn hàng bán,kế toán sử dụng phiếu xuất kho do các phòng nghiệp vụ lập cho từng lần xuất kho mà phòng mình thực hiện theo mẫu số 02-VT theo quyết định QĐ1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính (xem biểu mẫu sô 2.6).Phiếu xuất kho được lập làm 3 liên:
Liên 1: Lưu
Liên 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho và chuyển cho phòng kế toán
Liên 3: Giao cho người nhận
Biểu mẫu số 2.6
Công ty Thiết Bị Vật Tư Du Lịch
Số 26 – Láng Hạ - Hà Nội
Phiếu xuất kho
Ngày 25 tháng 12 năm 2007
Số: 0422
Họ và tên người nhận hàng:...Anh Phương - Bắc Giang...............................................................
Lý do xuất kho: Xuất bán:
Xuất tại kho: .Kho hàng ở Hà Nội:
Stt
Tên nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất hàng hoá
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Theo yêu cầu
Thực xuất
1
Bánh Chocolate Pie
BANH
Thùng
893
58732610
Cộng
893
58732610
Xuất,ngày...