Về nội dung câu hỏi của Bạn, Cục Thuế Tp. Hồ Chí Minh đã có công văn số 4755/CT-TTHT ngày 21/06/2012 về việc chính sách thuế trả lời Công ty Cổ phần Địa Ốc Cáp Điện Thịnh Phát. Bạn có thể tham khảo trả lời của Cục Thuế Tp. Hồ Chí Minh (như dưới đây) để thực hiện về việc phát hành hóa đơn và kê khai thuế.
"Trả lời văn thư số 495/CV-TP ngày 23/5/2012 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 1.b Điều 14 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
“Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ bao gồm các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hay hoàn trả hàng hóa....”
Trường hợp Công ty theo trình bày có ký hợp đồng vay nguyên vật liệu của doanh nghiệp khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì khi xuất nguyên vật liệu cho Công ty, bên doanh nghiệp cho vay phải lập hóa đơn GTGT như bán hàng hóa cho khách hàng; Khi hoàn trả nguyên vật liệu cho đối tác Công ty cũng phải lập hóa đơn GTGT theo quy định để làm chứng từ hạch toán, kê khai thuế.
Về hạch toán kế toán đề nghị Công ty nghiên cứu chế độ kế toán hiện hành để thực hiện. Trường hợp còn vướng mắc đề nghị liên hệ Vụ chế độ kế toán - Kiểm toán Bộ Tài chính để được hướng dẫn theo thẩm quyền."
Về kế toán khi cho vay, mượn nguyên vật liệu, căn cứ vào Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho Công ty Bạn ghi nhận doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán như trường hợp bán hàng theo quy định hiện hành của chế độ kế toán doanh nghiệp. Khi đối tác trả lại nguyên vật liệu vay, mượn căn cứ vào Hóa đơn phiếu nhập kho công ty Bạn ghi nhận như trường hợp mua hàng. Trong trường hợp này nghiệp vụ thanh toán tiền không phát sinh nếu như tổng giá thanh toán của giao dịch cho vay, mượn và nhận hoàn trả nguyên vật liệu và bằng nhau.
PTĐ
