LINK TẢI LUẬN VĂN MIỄN PHÍ CHO AE KET-NOI
Bằng chứng kiểm toán và các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính
MỤC LỤC
CHƢƠNG 1 - GIỚI THIỆU CƠ SỞ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐỂ ĐƢA RA Ý KIẾN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH..................1 1.1. Lý do chọn đề tài .....................................................................................................1 1.2. Mục đích nghiên cứu...............................................................................................2 1.3. Phạm vi nghiên cứu.................................................................................................2 1.4. Phƣơng pháp nghiên cứu........................................................................................2 1.5. Kết cấu đề tài ...........................................................................................................3
CHƢƠNG 2 - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ....................................................................................4 2.1. Tổng quan về bằng chứng kiểm toán ....................................................................4
2.1.1. Khái niệm và đặc điểm của bằng chứng kiểm toán.........................................4 2.1.2. Vai trò của bằng chứng kiểm toán ..................................................................4 2.1.3. Yêu cầu của bằng chứng kiểm toán ................................................................5
2.1.3.1. Tính thích hợp (Appropriateness) .............................................................5 2.1.3.2. Tính đầy đủ (Sufficiency) .........................................................................6 2.1.3.3. Tƣơng quan giữa tính thích hợp và tính đầy đủ........................................7
2.1.4. Phân loại bằng chứng kiểm toán .....................................................................8 2.1.4.1. Dựa theo nguồn gốc ..................................................................................8 2.1.4.2. Dựa theo hình thức biểu hiện....................................................................9 2.1.4.3. Dựa theo tính thuyết phục.........................................................................9
2.2. Một số bằng chứng kiểm toán đặc biệt ...............................................................10
2.2.1. Tƣ liệu của chuyên gia ..................................................................................10 2.2.2. Giải trình của Ban giám đốc..........................................................................10 2.2.3. Tài liệu của kiểm toán viên nội bộ ................................................................11 2.2.4. Tài liệu của KTV khác ..................................................................................11 2.2.5. Bằng chứng của các bên liên quan ................................................................12
x
2.3. Các phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính ..............................................................................................................................12 2.3.1. Phƣơng pháp kiểm tra ...................................................................................12 2.3.1.1. Kiểm tra vật chất .....................................................................................13 2.3.1.2. Kiểm tra tài liệu.......................................................................................14 2.3.2. Phƣơng pháp phỏng vấn................................................................................15 2.3.3. Phƣơng pháp quan sát ...................................................................................16 2.3.4. Phƣơng pháp xác nhận ..................................................................................17 2.3.5. Phƣơng pháp tính toán...................................................................................19 2.3.6. Phƣơng pháp phân tích..................................................................................20 2.4. Phát hành ý kiến kiểm toán của KTV dựa trên bằng chứng kiểm toán ..........21
TÓM TẮT CHƢƠNG 2...............................................................................................24
CHƢƠNG 3 - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN CHUẨN VIỆT ..............................................................................................................26 3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển của công ty ..........................26
3.1.1. Giới thiệu chung ............................................................................................26
3.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển....................................................................26
3.2. Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty................................................................28
3.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động của công ty...................................28
3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban..................................................29
3.3. Lĩnh vực hoạt động của công ty...........................................................................30
3.3.1. Kiểm toán ......................................................................................................30 3.3.2. Tƣ vấn thuế và pháp lý..................................................................................31 3.3.3. Dịch vụ kế toán..............................................................................................31 3.3.4. Tƣ vấn đầu tƣ và hỗ trợ doanh nghiệp ..........................................................32 3.3.5. Tƣ vấn tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp........................................32 3.3.6. Đào tạo ..........................................................................................................33
3.4. Khách hàng của công ty........................................................................................34
3.5. Tình hình công ty trong những năm gần đây.....................................................34
xi
3.6. Thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng hoạt động của công ty........................35
3.6.1. Thuận lợi .......................................................................................................35 3.6.2. Khó khăn .......................................................................................................35 3.6.3. Mục tiêu và phƣơng hƣớng hoạt động của công ty.......................................36
3.7. Giới thiệu phòng ban thực tập .............................................................................36
3.7.1. Quá trình hình thành của phòng Kiểm toán BCTC 4....................................36 3.7.2. Chức năng, nhiệm vụ của phòng Kiểm toán BCTC 4...................................37 3.7.3. Cơ cấu tổ chức của Phòng Kiểm toán BCTC 4.............................................37 3.7.4. Mối quan hệ giữa Phòng Kiểm toán BCTC 4 với các phòng ban khác ........38
TÓM TẮT CHƢƠNG 3...............................................................................................39
CHƢƠNG 4 - THỰC TRẠNG THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN CHUẨN VIỆT ..........................................................................40 4.1. Các phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại VIETVALUES ..........................................................................40
4.1.1. Chuẩn bị kiểm toán........................................................................................40 4.1.2. Thực hiện kiểm toán......................................................................................44 4.1.3. Hoàn thành kiểm toán ...................................................................................53
4.2. Minh họa các phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán thông qua một số khách hàng cụ thể tại VIETVALUES .........................................54 4.3. Tổng hợp kết quả và kết luận về việc áp dụng các phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán của VIETVALUES .........................................................................64
4.3.1. Tổng hợp kết quả...........................................................................................64 4.3.2. Kết luận .........................................................................................................66
TÓM TẮT CHƢƠNG 4...............................................................................................68
xii
CHƢƠNG 5 - NHẬN XÉT, GIẢI PHÁP VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN CHUẨN VIỆT .......70 5.1. Đánh giá thực trạng hoạt động và vận dụng các phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán của VIETVALUES .........................................................................70
5.1.1. Ƣu điểm.........................................................................................................70
5.1.2. Hạn chế..........................................................................................................71
5.2. Một số giải pháp hoàn thiện quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán tại VIETVALUES..............................................................................................................73
TÓM TẮT CHƢƠNG 5...............................................................................................76 KẾT LUẬN ...................................................................................................................78 PHỤ LỤC......................................................................................................................79 TÀI LIỆU THAM KHẢO .........................................................................................123
xiii
CHƢƠNG 1 - GIỚI THIỆU CƠ SỞ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐỂ ĐƢA RA Ý KIẾN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1. Lý do chọn đề tài
Trƣớc nhu cầu ngày càng quan trọng về sự minh bạch đối với thông tin kinh tế tài chính của các cơ quan nhà nƣớc, các nhà đầu tƣ, ngƣời lao động và đặc biệt là chủ sở hữu doanh nghiệp trong giai đoạn hội nhập nền kinh tế thế giới ngày nay, ngành kiểm toán nói chung và các công ty kiểm toán nói riêng ngày càng chiếm vị thế trong nền kinh tế. Trong số các dịch vụ của công ty kiểm toán thì kiểm toán BCTC luôn chiếm tỷ trọng lớn với mục đích tạo niềm tin cho ngƣời sử dụng thông tin.
Ở Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm toán ngày càng phát triển với sự ra đời của nhiều công ty kiểm toán. Do đó, muốn cạnh tranh với sự gia tăng đáng kể số lƣợng doanh nghiệp kiểm toán thì mỗi công ty kiểm toán phải luôn không ngừng nâng cao chất lƣợng dịch vụ. Trong đó, kiểm toán BCTC là hoạt động kinh doanh lớn nhất và mang lại doanh thu cao nhất cho công ty.
Vì vậy, một trong những yếu tố quan trọng góp phần tạo nên sự thành công của một cuộc kiểm toán BCTC đó chính là BCKiT. BCKiT không chỉ là cơ sở hình thành nên ý kiến của KTV mà còn giúp KTV đánh giá chất lƣợng cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, muốn thu thập đƣợc các bằng chứng có tính thuyết phục cần có những phƣơng pháp thu thập BCKiT phù hợp dựa vào kinh nghiệm của KTV. Chính vì vậy, việc không ngừng sửa đổi các phƣơng pháp thu thập BCKiT một cách đầy đủ và thích hợp để nâng cao chất lƣợng dịch vụ và giảm chi phí luôn là mối quan tâm của các công ty kiểm toán. Do đó, nhận thấy đƣợc tầm quan trọng của việc áp dụng các phƣơng pháp thu thập BCKiT làm cơ sở cho việc đƣa ý kiến về BCTC của KTV, cùng với những kiến thức đã học tại trƣờng và sau khoảng thời gian thực tập với vai trò trợ lý kiểm
1
toán nên tui quyết định chọn đề tài “Các phương pháp thu thập BCKiT trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt” cho khóa luận tốt nghiệp.
1.2. Mục đích nghiên cứu
Mục đích của đề tài này là tìm hiểu cơ sở lý luận về BCKiT và các phƣơng pháp thu thập bằng chứng. Đồng thời, nghiên cứu thực trạng về các phƣơng pháp thu thập BCKiT nhằm đƣa ra ý kiến của KTV trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Chuẩn Việt. Qua đó, sinh viên sẽ tìm hiểu, so sánh và đƣa ra những nhận xét, giải pháp nhằm hoàn thiện các phƣơng pháp thu thập BCKiT tại công ty để giúp KTV đƣa ra ý kiến kiểm toán phù hợp.
1.3. Phạm vi nghiên cứu
Về không gian thực hiện: Đề tài đƣợc thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Chuẩn Việt – VIETVALUES. Tuy nhiên do giới hạn về thời gian và tính bảo mật về khách hàng của công ty kiểm toán nên đề tài chỉ tập trung vào phân tích chuyên sâu về quy trình kiểm toán cũng nhƣ BCKiT của một số khách hàng tiêu biểu để tổng hợp và nhận xét cách thu thập BCKiT nhằm đƣa ra ý kiến trong kiểm toán BCTC tại VIETVALUES. Các tài liệu nghiên cứu dựa trên hồ sơ đƣợc lƣu hành nội bộ của VIETVALUES bao gồm: Báo cáo kiểm toán năm trƣớc của khách hàng nhƣ BCTC đã kiểm toán và các giấy tờ làm việc của KTV.
Về thời gian thực hiện: Tài liệu đƣợc dùng để thực hiện đề tài của một số khách hàng cho năm tài chính từ 01/01/201X đến 31/12/201X. Tuy nhiên đối với doanh nghiệp kiểm toán thì việc bảo mật thông tin cho khách hàng là đạo đức nghề nghiệp rất quan trọng, do đó các số liệu, chứng từ, bằng chứng sử dụng trong khóa luận đã đƣợc sửa đổi theo yêu cầu của công ty và chỉ mang tính chất tham khảo.
1.4. Phƣơng pháp nghiên cứu
Tìm hiểu về các quy định, Chuẩn mực về chế độ kế toán và kiểm toán Việt Nam hiện hành cũng nhƣ các tài liệu, giáo trình chuyên ngành về các phƣơng pháp thu thập
2
BCKiT trong kiểm toán BCTC. Bên cạnh đó, tìm hiểu hồ sơ kiểm toán của các khách hàng tại VIETVALUES.
Đồng thời, quan sát về quá trình mà các KTV thu thập BCKiT, đồng thời tham gia trực tiếp vào cuộc kiểm toán với vai trò trợ lý kiểm toán để từ đó có cái nhìn khách quan và rõ ràng về quy trình nhằm hiểu rõ vấn đề và so sánh giữa thực tế và lý thuyết. Ngoài ra sinh viên còn sử dụng phƣơng pháp phỏng vấn các KTV trong công ty về các phƣơng pháp thu thập BCKiT theo quy trình kiểm toán BCTC.
1.5. Kết cấu đề tài
Đề tài khóa luận tốt nghiệp đƣợc trình bày qua năm chƣơng có kết cấu nhƣ sau:
Chƣơng 1 - Giới thiệu cơ sở thu thập bằng chứng kiểm toán để đƣa ra ý kiến
trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Chƣơng 2 - Cơ sở lý luận về bằng chứng kiểm toán và các phƣơng pháp thu
thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Chƣơng 3 - Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Chuẩn Việt.
Chƣơng 4 - Thực trạng thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo
tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Chuẩn Việt.
Chƣơng 5 - Nhận xét, giải pháp và đánh giá thực trạng thu thập bằng chứng
kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Chuẩn Việt.
3
CHƢƠNG 2 - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.1. Tổng quan về bằng chứng kiểm toán
2.1.1. Khái niệm và đặc điểm của bằng chứng kiểm toán
“Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin do KTV thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các tài liệu, thông tin này, KTV đưa ra kết luận và từ đó hình thành nên ý kiến kiểm toán. BCKiT bao gồm các tài liệu, sổ kế toán, kể cả báo cáo tài chính và các tài liệu, thông tin khác” (VSA 500, trang 2).
Các BCKiT rất đa dạng và không bị giới hạn về hình thức cũng nhƣ loại hình. Mỗi BCKiT khác nhau sẽ có những giá trị nhất định ảnh hƣởng khác nhau đến việc hình thành ý kiến của KTV. Do đó KTV cần nhận thức cụ thể về các loại BCKiT để có thể đánh giá bằng chứng một cách hữu hiệu trong quá trình kiểm toán. Có thể nói sự thành công của một cuộc kiểm toán phụ thuộc trƣớc hết vào quyết định về phƣơng pháp thu thập và sự đánh giá về độ tin cậy đối với BCKiT của KTV.
2.1.2. Vai trò của bằng chứng kiểm toán
BCKiT có vai trò quan trọng trong việc giúp KTV đƣa ra quyết định và kết luận một cách đúng đắn. Nó là cơ sở quan trọng quyết định độ chính xác và rủi ro trong ý kiến của KTV cũng nhƣ đánh giá tính trung thực và hợp lý của BCTC.
BCKiT chính là cơ sở cần thiết và quyết định giúp trƣởng nhóm kiểm toán, trƣởng phòng kiểm toán cũng nhƣ Ban giám đốc soát xét quá trình thực hiện, phát hành Báo cáo kiểm toán và trình bày giấy tờ làm việc của KTV. Bên cạnh đó, nếu có xảy ra sự tranh chấp hay bất đồng ý kiến giữa công ty kiểm toán với những ngƣời sử dụng thông tin trên BCTC thì BCKiT chính là cơ sở để KTV bảo vệ ý kiến của mình.
để đạt đƣợc mục tiêu kiểm toán, làm cơ sở cho ý kiến của KTV trên Báo cáo
kiểm toán.
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, phƣơng pháp quan sát và phỏng vấn đƣợc
KTV sử dụng nhiều nhất. Mục đích để nắm bắt các thông tin cơ bản của khách hàng, tìm hiểu môi trƣờng hoạt động và các chu trình kinh doanh quan trọng, đánh giá rủi ro và HTKSNB ở cấp độ toàn doanh nghiệp để dựa vào đó KTV sẽ thiết lập các phƣơng pháp và thủ tục kiểm toán phù hợp.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, không thể khẳng định thủ tục nào là tốt nhất, nhất quán nhất hay đƣợc sử dụng nhiều nhất. KTV sẽ dựa vào tình hình hoạt động, quy mô và việc hạch toán kế toán của khách hàng để chọn lựa các phƣơng pháp thu thập bằng chứng phù hợp.
Trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán, các KTV sẽ không còn thu thập BCKiT mà sẽ quyết định tập hợp và đánh giá lại các BCKiT thích hợp và đầy đủ đã thu thập đƣợc trong giai đoạn “Chuẩn bị kiểm toán” và “Thực hiện kiểm toán” để làm cơ sở cho công tác phát hành Báo cáo kiểm toán.
Không có phƣơng pháp nào là đặc trƣng cho mỗi ngành nghề hay lĩnh vực kinh doanh bởi vì tất cả bảy phƣơng pháp thu thập BCKiT đều đƣợc thực hiện đầy đủ theo một trình tự nhất định, phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán hiện hành để đạt đƣợc kết quả kiểm toán hữu hiệu và hiệu quả.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
Bằng chứng kiểm toán và các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính
MỤC LỤC
CHƢƠNG 1 - GIỚI THIỆU CƠ SỞ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐỂ ĐƢA RA Ý KIẾN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH..................1 1.1. Lý do chọn đề tài .....................................................................................................1 1.2. Mục đích nghiên cứu...............................................................................................2 1.3. Phạm vi nghiên cứu.................................................................................................2 1.4. Phƣơng pháp nghiên cứu........................................................................................2 1.5. Kết cấu đề tài ...........................................................................................................3
CHƢƠNG 2 - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ....................................................................................4 2.1. Tổng quan về bằng chứng kiểm toán ....................................................................4
2.1.1. Khái niệm và đặc điểm của bằng chứng kiểm toán.........................................4 2.1.2. Vai trò của bằng chứng kiểm toán ..................................................................4 2.1.3. Yêu cầu của bằng chứng kiểm toán ................................................................5
2.1.3.1. Tính thích hợp (Appropriateness) .............................................................5 2.1.3.2. Tính đầy đủ (Sufficiency) .........................................................................6 2.1.3.3. Tƣơng quan giữa tính thích hợp và tính đầy đủ........................................7
2.1.4. Phân loại bằng chứng kiểm toán .....................................................................8 2.1.4.1. Dựa theo nguồn gốc ..................................................................................8 2.1.4.2. Dựa theo hình thức biểu hiện....................................................................9 2.1.4.3. Dựa theo tính thuyết phục.........................................................................9
2.2. Một số bằng chứng kiểm toán đặc biệt ...............................................................10
2.2.1. Tƣ liệu của chuyên gia ..................................................................................10 2.2.2. Giải trình của Ban giám đốc..........................................................................10 2.2.3. Tài liệu của kiểm toán viên nội bộ ................................................................11 2.2.4. Tài liệu của KTV khác ..................................................................................11 2.2.5. Bằng chứng của các bên liên quan ................................................................12
x
2.3. Các phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính ..............................................................................................................................12 2.3.1. Phƣơng pháp kiểm tra ...................................................................................12 2.3.1.1. Kiểm tra vật chất .....................................................................................13 2.3.1.2. Kiểm tra tài liệu.......................................................................................14 2.3.2. Phƣơng pháp phỏng vấn................................................................................15 2.3.3. Phƣơng pháp quan sát ...................................................................................16 2.3.4. Phƣơng pháp xác nhận ..................................................................................17 2.3.5. Phƣơng pháp tính toán...................................................................................19 2.3.6. Phƣơng pháp phân tích..................................................................................20 2.4. Phát hành ý kiến kiểm toán của KTV dựa trên bằng chứng kiểm toán ..........21
TÓM TẮT CHƢƠNG 2...............................................................................................24
CHƢƠNG 3 - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN CHUẨN VIỆT ..............................................................................................................26 3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển của công ty ..........................26
3.1.1. Giới thiệu chung ............................................................................................26
3.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển....................................................................26
3.2. Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty................................................................28
3.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động của công ty...................................28
3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban..................................................29
3.3. Lĩnh vực hoạt động của công ty...........................................................................30
3.3.1. Kiểm toán ......................................................................................................30 3.3.2. Tƣ vấn thuế và pháp lý..................................................................................31 3.3.3. Dịch vụ kế toán..............................................................................................31 3.3.4. Tƣ vấn đầu tƣ và hỗ trợ doanh nghiệp ..........................................................32 3.3.5. Tƣ vấn tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp........................................32 3.3.6. Đào tạo ..........................................................................................................33
3.4. Khách hàng của công ty........................................................................................34
3.5. Tình hình công ty trong những năm gần đây.....................................................34
xi
3.6. Thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng hoạt động của công ty........................35
3.6.1. Thuận lợi .......................................................................................................35 3.6.2. Khó khăn .......................................................................................................35 3.6.3. Mục tiêu và phƣơng hƣớng hoạt động của công ty.......................................36
3.7. Giới thiệu phòng ban thực tập .............................................................................36
3.7.1. Quá trình hình thành của phòng Kiểm toán BCTC 4....................................36 3.7.2. Chức năng, nhiệm vụ của phòng Kiểm toán BCTC 4...................................37 3.7.3. Cơ cấu tổ chức của Phòng Kiểm toán BCTC 4.............................................37 3.7.4. Mối quan hệ giữa Phòng Kiểm toán BCTC 4 với các phòng ban khác ........38
TÓM TẮT CHƢƠNG 3...............................................................................................39
CHƢƠNG 4 - THỰC TRẠNG THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN CHUẨN VIỆT ..........................................................................40 4.1. Các phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại VIETVALUES ..........................................................................40
4.1.1. Chuẩn bị kiểm toán........................................................................................40 4.1.2. Thực hiện kiểm toán......................................................................................44 4.1.3. Hoàn thành kiểm toán ...................................................................................53
4.2. Minh họa các phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán thông qua một số khách hàng cụ thể tại VIETVALUES .........................................54 4.3. Tổng hợp kết quả và kết luận về việc áp dụng các phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán của VIETVALUES .........................................................................64
4.3.1. Tổng hợp kết quả...........................................................................................64 4.3.2. Kết luận .........................................................................................................66
TÓM TẮT CHƢƠNG 4...............................................................................................68
xii
CHƢƠNG 5 - NHẬN XÉT, GIẢI PHÁP VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN CHUẨN VIỆT .......70 5.1. Đánh giá thực trạng hoạt động và vận dụng các phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán của VIETVALUES .........................................................................70
5.1.1. Ƣu điểm.........................................................................................................70
5.1.2. Hạn chế..........................................................................................................71
5.2. Một số giải pháp hoàn thiện quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán tại VIETVALUES..............................................................................................................73
TÓM TẮT CHƢƠNG 5...............................................................................................76 KẾT LUẬN ...................................................................................................................78 PHỤ LỤC......................................................................................................................79 TÀI LIỆU THAM KHẢO .........................................................................................123
xiii
CHƢƠNG 1 - GIỚI THIỆU CƠ SỞ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐỂ ĐƢA RA Ý KIẾN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1. Lý do chọn đề tài
Trƣớc nhu cầu ngày càng quan trọng về sự minh bạch đối với thông tin kinh tế tài chính của các cơ quan nhà nƣớc, các nhà đầu tƣ, ngƣời lao động và đặc biệt là chủ sở hữu doanh nghiệp trong giai đoạn hội nhập nền kinh tế thế giới ngày nay, ngành kiểm toán nói chung và các công ty kiểm toán nói riêng ngày càng chiếm vị thế trong nền kinh tế. Trong số các dịch vụ của công ty kiểm toán thì kiểm toán BCTC luôn chiếm tỷ trọng lớn với mục đích tạo niềm tin cho ngƣời sử dụng thông tin.
Ở Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm toán ngày càng phát triển với sự ra đời của nhiều công ty kiểm toán. Do đó, muốn cạnh tranh với sự gia tăng đáng kể số lƣợng doanh nghiệp kiểm toán thì mỗi công ty kiểm toán phải luôn không ngừng nâng cao chất lƣợng dịch vụ. Trong đó, kiểm toán BCTC là hoạt động kinh doanh lớn nhất và mang lại doanh thu cao nhất cho công ty.
Vì vậy, một trong những yếu tố quan trọng góp phần tạo nên sự thành công của một cuộc kiểm toán BCTC đó chính là BCKiT. BCKiT không chỉ là cơ sở hình thành nên ý kiến của KTV mà còn giúp KTV đánh giá chất lƣợng cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, muốn thu thập đƣợc các bằng chứng có tính thuyết phục cần có những phƣơng pháp thu thập BCKiT phù hợp dựa vào kinh nghiệm của KTV. Chính vì vậy, việc không ngừng sửa đổi các phƣơng pháp thu thập BCKiT một cách đầy đủ và thích hợp để nâng cao chất lƣợng dịch vụ và giảm chi phí luôn là mối quan tâm của các công ty kiểm toán. Do đó, nhận thấy đƣợc tầm quan trọng của việc áp dụng các phƣơng pháp thu thập BCKiT làm cơ sở cho việc đƣa ý kiến về BCTC của KTV, cùng với những kiến thức đã học tại trƣờng và sau khoảng thời gian thực tập với vai trò trợ lý kiểm
1
toán nên tui quyết định chọn đề tài “Các phương pháp thu thập BCKiT trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt” cho khóa luận tốt nghiệp.
1.2. Mục đích nghiên cứu
Mục đích của đề tài này là tìm hiểu cơ sở lý luận về BCKiT và các phƣơng pháp thu thập bằng chứng. Đồng thời, nghiên cứu thực trạng về các phƣơng pháp thu thập BCKiT nhằm đƣa ra ý kiến của KTV trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Chuẩn Việt. Qua đó, sinh viên sẽ tìm hiểu, so sánh và đƣa ra những nhận xét, giải pháp nhằm hoàn thiện các phƣơng pháp thu thập BCKiT tại công ty để giúp KTV đƣa ra ý kiến kiểm toán phù hợp.
1.3. Phạm vi nghiên cứu
Về không gian thực hiện: Đề tài đƣợc thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Chuẩn Việt – VIETVALUES. Tuy nhiên do giới hạn về thời gian và tính bảo mật về khách hàng của công ty kiểm toán nên đề tài chỉ tập trung vào phân tích chuyên sâu về quy trình kiểm toán cũng nhƣ BCKiT của một số khách hàng tiêu biểu để tổng hợp và nhận xét cách thu thập BCKiT nhằm đƣa ra ý kiến trong kiểm toán BCTC tại VIETVALUES. Các tài liệu nghiên cứu dựa trên hồ sơ đƣợc lƣu hành nội bộ của VIETVALUES bao gồm: Báo cáo kiểm toán năm trƣớc của khách hàng nhƣ BCTC đã kiểm toán và các giấy tờ làm việc của KTV.
Về thời gian thực hiện: Tài liệu đƣợc dùng để thực hiện đề tài của một số khách hàng cho năm tài chính từ 01/01/201X đến 31/12/201X. Tuy nhiên đối với doanh nghiệp kiểm toán thì việc bảo mật thông tin cho khách hàng là đạo đức nghề nghiệp rất quan trọng, do đó các số liệu, chứng từ, bằng chứng sử dụng trong khóa luận đã đƣợc sửa đổi theo yêu cầu của công ty và chỉ mang tính chất tham khảo.
1.4. Phƣơng pháp nghiên cứu
Tìm hiểu về các quy định, Chuẩn mực về chế độ kế toán và kiểm toán Việt Nam hiện hành cũng nhƣ các tài liệu, giáo trình chuyên ngành về các phƣơng pháp thu thập
2
BCKiT trong kiểm toán BCTC. Bên cạnh đó, tìm hiểu hồ sơ kiểm toán của các khách hàng tại VIETVALUES.
Đồng thời, quan sát về quá trình mà các KTV thu thập BCKiT, đồng thời tham gia trực tiếp vào cuộc kiểm toán với vai trò trợ lý kiểm toán để từ đó có cái nhìn khách quan và rõ ràng về quy trình nhằm hiểu rõ vấn đề và so sánh giữa thực tế và lý thuyết. Ngoài ra sinh viên còn sử dụng phƣơng pháp phỏng vấn các KTV trong công ty về các phƣơng pháp thu thập BCKiT theo quy trình kiểm toán BCTC.
1.5. Kết cấu đề tài
Đề tài khóa luận tốt nghiệp đƣợc trình bày qua năm chƣơng có kết cấu nhƣ sau:
Chƣơng 1 - Giới thiệu cơ sở thu thập bằng chứng kiểm toán để đƣa ra ý kiến
trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Chƣơng 2 - Cơ sở lý luận về bằng chứng kiểm toán và các phƣơng pháp thu
thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Chƣơng 3 - Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Chuẩn Việt.
Chƣơng 4 - Thực trạng thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo
tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Chuẩn Việt.
Chƣơng 5 - Nhận xét, giải pháp và đánh giá thực trạng thu thập bằng chứng
kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Chuẩn Việt.
3
CHƢƠNG 2 - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.1. Tổng quan về bằng chứng kiểm toán
2.1.1. Khái niệm và đặc điểm của bằng chứng kiểm toán
“Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin do KTV thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các tài liệu, thông tin này, KTV đưa ra kết luận và từ đó hình thành nên ý kiến kiểm toán. BCKiT bao gồm các tài liệu, sổ kế toán, kể cả báo cáo tài chính và các tài liệu, thông tin khác” (VSA 500, trang 2).
Các BCKiT rất đa dạng và không bị giới hạn về hình thức cũng nhƣ loại hình. Mỗi BCKiT khác nhau sẽ có những giá trị nhất định ảnh hƣởng khác nhau đến việc hình thành ý kiến của KTV. Do đó KTV cần nhận thức cụ thể về các loại BCKiT để có thể đánh giá bằng chứng một cách hữu hiệu trong quá trình kiểm toán. Có thể nói sự thành công của một cuộc kiểm toán phụ thuộc trƣớc hết vào quyết định về phƣơng pháp thu thập và sự đánh giá về độ tin cậy đối với BCKiT của KTV.
2.1.2. Vai trò của bằng chứng kiểm toán
BCKiT có vai trò quan trọng trong việc giúp KTV đƣa ra quyết định và kết luận một cách đúng đắn. Nó là cơ sở quan trọng quyết định độ chính xác và rủi ro trong ý kiến của KTV cũng nhƣ đánh giá tính trung thực và hợp lý của BCTC.
BCKiT chính là cơ sở cần thiết và quyết định giúp trƣởng nhóm kiểm toán, trƣởng phòng kiểm toán cũng nhƣ Ban giám đốc soát xét quá trình thực hiện, phát hành Báo cáo kiểm toán và trình bày giấy tờ làm việc của KTV. Bên cạnh đó, nếu có xảy ra sự tranh chấp hay bất đồng ý kiến giữa công ty kiểm toán với những ngƣời sử dụng thông tin trên BCTC thì BCKiT chính là cơ sở để KTV bảo vệ ý kiến của mình.
để đạt đƣợc mục tiêu kiểm toán, làm cơ sở cho ý kiến của KTV trên Báo cáo
kiểm toán.
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, phƣơng pháp quan sát và phỏng vấn đƣợc
KTV sử dụng nhiều nhất. Mục đích để nắm bắt các thông tin cơ bản của khách hàng, tìm hiểu môi trƣờng hoạt động và các chu trình kinh doanh quan trọng, đánh giá rủi ro và HTKSNB ở cấp độ toàn doanh nghiệp để dựa vào đó KTV sẽ thiết lập các phƣơng pháp và thủ tục kiểm toán phù hợp.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, không thể khẳng định thủ tục nào là tốt nhất, nhất quán nhất hay đƣợc sử dụng nhiều nhất. KTV sẽ dựa vào tình hình hoạt động, quy mô và việc hạch toán kế toán của khách hàng để chọn lựa các phƣơng pháp thu thập bằng chứng phù hợp.
Trong giai đoạn hoàn thành kiểm toán, các KTV sẽ không còn thu thập BCKiT mà sẽ quyết định tập hợp và đánh giá lại các BCKiT thích hợp và đầy đủ đã thu thập đƣợc trong giai đoạn “Chuẩn bị kiểm toán” và “Thực hiện kiểm toán” để làm cơ sở cho công tác phát hành Báo cáo kiểm toán.
Không có phƣơng pháp nào là đặc trƣng cho mỗi ngành nghề hay lĩnh vực kinh doanh bởi vì tất cả bảy phƣơng pháp thu thập BCKiT đều đƣợc thực hiện đầy đủ theo một trình tự nhất định, phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán hiện hành để đạt đƣợc kết quả kiểm toán hữu hiệu và hiệu quả.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
You must be registered for see links